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* 優(yōu)惠政策框架

    為促進本國工業(yè)的現(xiàn)代化，開發(fā)國土自然資源，解決國內(nèi)的就業(yè)問題，增加政府的財政收入，巴西政府積極鼓勵外國企業(yè)到巴西進行投資。其措施主要有以下幾條：

一、給予外國投資者國民待遇。

二、進一步開放市場。在原有的基礎上，1995 年巴西政府通過修憲，逐步放松了國家對石油、天然氣和礦產(chǎn)開采等領域的壟斷，并對電信、電力業(yè)實行私營化（根據(jù)規(guī)定，外資通過參與巴企業(yè)私有化進入巴西市場，至少6 年之后才能撤資）。另外，巴西已允許外國企業(yè)參與新聞媒體、海關保稅倉庫、近海航運、高速公路等領域的融資和服務。

三、對外資給與稅收優(yōu)惠。

四、外資企業(yè)在巴西境內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品，如向第三國出口，可向巴政府申請出口信貸和保險。如產(chǎn)品增值到一定幅度，可獲原產(chǎn)地證，這樣，出口時就可享受巴西與其它國家間的貿(mào)易優(yōu)惠待遇。例如，在巴西從事組裝，如欲向拉美一體化協(xié)會（ALADI）成員國出口并希望能享受關稅優(yōu)惠，那么進口的零部件到岸價格不能超過組裝后出口離岸價格的50％。如欲向南方共同市場出口，那么組裝產(chǎn)品中所使用的零部件，其中60％（以價格計算）必須來自南方共同市場成員國。但獲得通信產(chǎn)品、化工產(chǎn)品、冶金產(chǎn)品和信息工業(yè)產(chǎn)品的原產(chǎn)地證，有更加嚴格的增值規(guī)定。

五、巴西財政部國庫局2005 年11 月發(fā)表公報，稱巴西自2000 年全國貨幣委員會發(fā)布鼓勵外資投資資本市場的政策后，近幾年來一直在尋求進一步完善的相關措施。鼓勵措施主要包括：

（一）擴大允許外國投資者投資資本市場的范圍，由原來限定某些機構的投資者擴大至任何居住在境外的投資者；

（二）簡化注冊手續(xù)，由原來需在證監(jiān)會（投資注冊）和稅務總局（法人注冊）分別注冊改為只需在網(wǎng)上取得證監(jiān)會的注冊。注冊時間也由原來的30 天縮短至24 小時之內(nèi)。2005 年11 月的下半月開通網(wǎng)上注冊服務，在網(wǎng)上可以購買巴西的公共債券；

（三）固定收益證券和不定收益證券兩者之間可自由轉換，不再被視為利潤匯出。

六、為吸引外國投資，增加就業(yè)機會，中央政府可給予外國投資者稅收優(yōu)惠，優(yōu)惠視外國投資對巴西貢獻而異。此外，巴西各州、市均有不同的稅收優(yōu)惠措施。例如，以優(yōu)惠條件提供生產(chǎn)所需基礎設施（土地、廠房）、水、電、燃料，減免商品流通服務稅，提供低息貸款等。總之，經(jīng)濟越不發(fā)達，越邊遠的州、市提供的優(yōu)惠條件越多。

七、為保障外國投資者的利益，巴西已經(jīng)與以下國家簽訂了避免雙重征稅的協(xié)定：德國、阿根廷、奧地利、比利時、加拿大、中國、韓國、丹麥、厄瓜多爾、西班牙、菲律賓、芬蘭、法國、荷蘭、匈牙利、印度、意大利、日本、盧森堡、挪威、葡萄牙、捷克共和國、斯洛伐克和瑞士。此外，巴西還與三個國家簽署了雙邊投資貿(mào)易保護協(xié)定。

*行業(yè)鼓勵政策

    根據(jù)巴西的鼓勵港口投資計劃，巴西政府對港口機械設備免征工業(yè)產(chǎn)品稅、社會一體化稅、社會保障稅等。對于本國沒有生產(chǎn)的港口機械設備，可免征進口稅。該鼓勵措施有效期至２０１０年１２月。

    免征部分資本產(chǎn)品以及軟件產(chǎn)品等的工業(yè)產(chǎn)品稅。具體的產(chǎn)品涉及到：農(nóng)用拖拉機、蒸汽鍋爐零件、汽輪機零件、泵類零件、非電熱的工業(yè)或實驗室用爐、皮革制品的制作機器、冶金、煉焦、鑄造機械等14 種資本產(chǎn)品；信息處理機器用的軟件CD 或DVD 母片（不包括音像制品和其它軟件）；用于制作發(fā)票的機器。

為了鼓勵中小企業(yè)，巴西聯(lián)邦政府提供三種稅收優(yōu)惠：

    一、簡易稅率（Simples）：要求企業(yè)年營業(yè)額在120 萬元雷亞爾以內(nèi)，且所有外國股東必須都有巴西永久居留證。簡易稅率的征收標準具體如下：

巴西中小企業(yè)簡易稅率

資料來源：根據(jù)巴西現(xiàn)行稅收規(guī)定整理。

    二、假設利潤（Lucro Presumido）：要求企業(yè)年營業(yè)額在4800 萬雷亞爾以內(nèi)，且不限制所有股東必須都有巴西永久居留證。

     征收標準是以公司營業(yè)額為準，每月按稅率征收，征收金額依以下稅率計算：PIS：0.65%；COFINS：3.00% ；IRPJ：1.20% ；CSLL：1.08%。在計算IRPJ 時，如當月營業(yè)額超過25 萬雷亞爾，該月IRPJ 將加征10%稅金。

    三、實際利潤（Lucro Real）：年營業(yè)額在4800 萬雷亞爾以上的公司可自行選擇是否適用本優(yōu)惠稅率，不限制所有股東必須都有巴西永居證。

    PIS 及COFINS 是以公司每月營業(yè)額為計算基準。 IRPJ 及CSLL 是以每一季（3 個月）的凈利潤為計算基準，來算出每個月應征收之金額。 征收稅率如下：PIS：1.65% ；COFINS：7.60% ；IRPJ：15.00% ；CSLL：9.00%；在計算IRPJ 時，如果當月之凈利超過2 萬雷亞爾，該月IRPJ 將加征10%稅金。

* 地區(qū)鼓勵政策

    為鼓勵開發(fā)巴西北部和東北部地區(qū)，巴西聯(lián)邦政府和地方政府對外國投資（必須是合資形式，而且巴西方面投資要占大股）實行免征10 年企業(yè)所得稅，從第11 年起的5 年內(nèi)減征50%；免征或減征進口稅及工業(yè)制成品稅；免征或減征商品流通服務稅等地方稅。

    巴西主要的港口有桑托斯、里約熱內(nèi)盧、巴拉那瓜、累西腓和維多利亞。巴西在上述口岸設立了各種形式的自由區(qū)，如自由港、自由貿(mào)易區(qū)、保稅倉庫和轉口區(qū)等。比較知名的是馬瑙斯自由區(qū)。

    馬瑙斯自由區(qū)的稅收優(yōu)惠與減免政策

    馬瑙斯自由區(qū)是巴西聯(lián)邦政府為發(fā)展北部地區(qū)而設立的，享有特殊的優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策的批準和管理分別由馬瑙斯自由區(qū)管理局、亞馬遜發(fā)展總署、亞馬遜州和市政府負責。如馬瑙斯自由區(qū)管理局在進口稅、工業(yè)產(chǎn)品稅、出口稅方面可批準和管理優(yōu)惠政策，并制訂有西亞馬遜地區(qū)出口鼓勵計劃。亞馬遜發(fā)展總署在所得稅，州政府在商品流通服務稅，市政府在城市房地產(chǎn)稅、公共衛(wèi)生稅和營業(yè)執(zhí)照稅等方面有優(yōu)惠政策。

一、馬瑙斯自由區(qū)管理局的優(yōu)惠政策

 （一）進口稅

1、在馬瑙斯自由區(qū)消費使用的所有進口商品（包括資本產(chǎn)品）全免進口稅。

2、供在西亞馬遜地區(qū)（包括帕拉、朗多尼亞、阿克里、羅賴馬等州）消費使用的并在1996 年12 月20 日第300 號聯(lián)合部令中列出的商品全免進口稅。

3、用于在馬瑙斯工業(yè)區(qū)內(nèi)企業(yè)搞組裝和加工用的進口原、輔材料以及部件和組裝件，其最終產(chǎn)品在銷往巴西境內(nèi)其它地區(qū)時，減征88%進口稅（享受此優(yōu)惠需事先審批）。

4、減征信息產(chǎn)品生產(chǎn)時需進口的有關部件進口稅。

5、減征車輛生產(chǎn)時需進口的有關部件進口稅。

  （二）工業(yè)產(chǎn)品稅

1、所有在馬瑙斯工業(yè)區(qū)生產(chǎn)的成品免征。

2、供在西亞馬遜地區(qū)（包括帕拉、朗多尼亞、阿克里、羅賴馬等州）消費使用的并在1996 年12 月20 日第300 號聯(lián)合部令中列出的商品免征。

3、進入馬瑙斯工業(yè)區(qū)和西亞馬遜地區(qū)的其它國產(chǎn)商品免征。

4、在西亞馬遜地區(qū)（包括帕拉、朗多尼亞、阿克里、羅賴馬等州）利用當?shù)剞r(nóng)業(yè)和林業(yè)資源為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品免征。

  （三）出口稅

  所有在馬瑙斯工業(yè)區(qū)生產(chǎn)的產(chǎn)品全免出口稅。

  （四）西亞馬遜地區(qū)出口鼓勵計劃

  該計劃旨在鼓勵利用當?shù)厝肆�資源，通過進口原、輔材料和組裝件在西亞馬遜地區(qū)加工、組裝后重新出口，為國家創(chuàng)匯。計劃提供下列優(yōu)惠：

1、進口稅、工業(yè)產(chǎn)品稅和商品流通服務稅全免，并免交在所有政府部門辦手續(xù)的費用。

2、進口配額獎勵，即可以申請配額外的進口額度。

3、無需報批基本生產(chǎn)流程。

二、亞馬遜發(fā)展總署的優(yōu)惠政策

    亞馬遜發(fā)展總署的優(yōu)惠政策主要集中在所得稅方面。目前，所有在馬瑙斯工業(yè)區(qū)投資的外國企業(yè)均免交所得稅。但此政策始終受到南方各州的反對。因此，對以后的投資，馬瑙斯已不能全免所得稅，只能按以下比例減稅：

（一）到2003 年以前，對報批新建的工業(yè)、農(nóng)牧業(yè)和基本服務業(yè)的項目減征75%所得稅（原已被批準的項目，特殊待遇不變）。

（二）2004 年至2008 年期間對報批擴建、改建和增加產(chǎn)品生產(chǎn)的項目減征50%。

（三）2009 年至2013 年期間對報批擴建、改建和增加產(chǎn)品生產(chǎn)的項目減征25%。通過亞馬遜投資基金（Fundo De Investimento Da Amagoniafinam）向企業(yè)發(fā)放用于技術改造的貸款。

三、亞馬遜州政府的優(yōu)惠政策

   亞馬遜州政府實施優(yōu)惠的是商品流通服務稅，具體包括：

（一）所有由巴西其它州生產(chǎn)并銷往馬瑙斯自由區(qū)的商品全免。

（二）對在馬瑙斯自由區(qū)生產(chǎn)的商品按以下百分比減稅：消費品減45%，資本貨物、機械設備、食品、服裝、鞋類、車輛減55~85%，半成品、使用當?shù)刈匀毁Y源生產(chǎn)的藥品、魚類副產(chǎn)品和亞馬遜州內(nèi)地生產(chǎn)的產(chǎn)品減稅最高可達100%。

（三）巴西其它州的企業(yè)通過馬瑙斯自由區(qū)進口的商品可享受減免。例如，圣保羅的進口商從美國進口商品，若經(jīng)過馬瑙斯的進口走廊（即馬瑙斯自由區(qū)），在馬瑙斯完稅清關時亞馬遜政府只向其征收6%的進口商品流通服務稅，如若不經(jīng)馬瑙斯而經(jīng)圣保羅進口，則該進口商要在圣保羅支付18%的商品流通服務稅。

四、市政府的優(yōu)惠政策

市政府的優(yōu)惠政策有：城市房地產(chǎn)稅免10 年，公共衛(wèi)生稅免十年，營業(yè)執(zhí)照稅免10 年。