國家稅收主要分為直接稅和間接稅。直接稅包括企業(yè)和個人所得稅和資產(chǎn)稅;間接稅包括增值稅、財產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、公司操作、印花稅、特別稅、進(jìn)口關(guān)稅、保險費稅等。自治區(qū)稅一般為國家稅中向各自治區(qū)分稅的部分。
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在西班牙進(jìn)行的企業(yè)經(jīng)營活動、職業(yè)活動或者藝術(shù)活動每年應(yīng)繳納數(shù)額不大的經(jīng)濟(jì)活動稅,但是存在一些豁免此稅的情形。征收該稅以某些客觀條件(如員工人數(shù)、辦公空間大小)為依據(jù),這些客觀條件與商業(yè)類型的聯(lián)系非常緊密。
表3-1:西班牙基本稅率
稅種 | 常規(guī)稅率 |
企業(yè)所得稅 | 30%(注①) |
增值稅(服務(wù)或商品提供方代收,由接收方承擔(dān)) | 21%(注②) |
股息以及向非銀行實體支付的利息征收的預(yù)提稅 | 19%(注③) |
注:① 2008年1月1日起,一般稅率為30%,中小型公司可享有優(yōu)惠稅率,具體請參見下文公司所得稅簡介。
②現(xiàn)行普通稅率為21%。對某些商品和服務(wù)適用10%和4%的特殊稅率。。
③19%的稅率適用于股息匯往歐盟外并且未與西班牙簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國家;股息匯往持有分配利潤公司10%以上股權(quán)的位于歐盟國家的公司免于征收預(yù)提稅;匯往與西班牙簽署有上述稅收協(xié)定的國家預(yù)提稅按照利潤匯出國的法律征收,但協(xié)定一般規(guī)定稅率不得超過10%。
資料來源:西班牙稅務(wù)辦公室(AEAT)
表3-2:西班牙財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和印花稅稅率
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和印花稅 ITP-AJD | 財產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓稅(買方支付) | 不同種類的財產(chǎn)或物權(quán)稅率不同(注④) |
公司活動稅 | 1%(注⑤) | |
印花稅 | 固定稅費或稅率0.5%-1%(注⑥) |
注④對有償取得物權(quán)的人征稅。其中,不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅的稅率取決于不動產(chǎn)所在自治區(qū),大多數(shù)自治區(qū)采用7%的稅率。如果賣方是從事不動產(chǎn)交易的公司或開發(fā)商,則作為不動產(chǎn)的首次買賣或二手轉(zhuǎn)讓必須繳納增值稅或者有權(quán)在增值稅和不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅中選擇(后者的意義在于增值稅是流轉(zhuǎn)稅,如果買方并非最終受讓方,則可能最終將增值稅轉(zhuǎn)嫁到其后的買方上)。
⑤需繳納此稅的公司交易活動主要包括新設(shè)立公司、增資和無增資效果的股東出資、將位于歐盟外的公司地址或?qū)嶋H管理中心遷至西班牙、減資和解散等,其中減資和解散的納稅義務(wù)人為取得財產(chǎn)或權(quán)利的股東,其他交易活動的納稅義務(wù)人為公司。公司結(jié)構(gòu)重組(例如合并、分立等)、使用公積金溢價發(fā)行股份的增資、公司設(shè)立文件和章程的修改(營業(yè)內(nèi)容修改、經(jīng)營期限延長、公司轉(zhuǎn)制等)以及歐盟內(nèi)公司遷址等公司活動免稅。
⑥對某些公證文件、某些商事文件(例如本票)和行政文件征稅。
資料來源:西班牙稅務(wù)辦公室(AEAT)