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　　塞浦路斯稅收體制主要包括所得稅、國防稅、增值稅、資本利得稅、不動產稅、印花稅等。

　　一、所得稅

　　征稅對象。塞浦路斯將征稅對象分為稅收居民和非稅收居民。每一公歷年度內在塞停留累計超過183天的個人視為個人稅收居民；實際管理與控制在塞浦路斯的公司被視為公司稅收居民。稅收居民應對其在全世界范圍內取得的收入進行納稅，包括利潤、工資、股息、利息、貼現(xiàn)、租金、土地使用費以及商譽利益等。非稅收居民只對其來自塞浦路斯境內的收入進行納稅，包括在塞獲得的利潤、工資、養(yǎng)老金、租金、商譽利益和專業(yè)活動收入及戲劇、音樂演出收入等。

　　基本稅率。

　　（1）個人所得稅。稅率如下

　　（2）公司所得稅稅率統(tǒng)一為10%。

　　（3）公司型公共機構所得稅稅率為25%。

　　豁免項。（1）一次性支付的退休金、經折算的養(yǎng)老金和死亡賠付金，個人免交所得稅。（2）人壽保險和公積金本金，個人免交所得稅。（3）獎學金及其他教育捐贈，個人免交所得稅。（4）宗教、慈善及教育類公共機構，免交所得稅。（5）合作社內部成員間交易收入免交公司所得稅。（6）教育、文化及科研機構的外國高級雇員收入免交個人所得稅。（7）外國外交人員和領事人員，免交個人所得稅。（8）塞當?shù)卣�府機構免交所得稅。（9）養(yǎng)老基金、公積金及保險基金免交所得稅。（10）專門從事藝術、科學及體育推廣的公司免交公司所得稅。（11）特別立法項下的特別撥款和補助金，免交個人所得稅。（12）寡婦撫恤金，免交個人所得稅。（13）利息收入，免交個人所得稅；日常經營中的利息收入，免交公司所得稅，非日常經營中的利息收入，公司所得稅減免50%。（14）股息收入，免交個人所得稅和公司所得稅。（15）在塞工作的雇員被雇用前定居在國外，自被雇用年1月1日起三年內個人所得稅減免20%，上限為8543歐元。（16）證券銷售收入，免交個人所得稅和公司所得稅。（17）在塞境外設立的常設機構獲得的利潤免交個人和公司所得稅，除非該機構直接或間接獲得投資收益的經營活動占50%以上或者外國稅負大幅低于塞浦路斯稅負。（18）一公歷年度內在塞境外為外國雇主服務90天以上的雇員，免交個人所得稅。

　　資本備抵。不同資本品適用不同的年折耗率：（1）工業(yè)建筑，4%。（2）農業(yè)建筑，4%。（3）商業(yè)建筑，3%。（4）旅店建筑，4%。（5）機器、廠房及家具，10%。（6）農業(yè)及動物飼養(yǎng)機器及設備，15%。（7）電腦硬件及操作系統(tǒng)軟件，20%。（8）應用軟件，1709歐元以下的年折耗100%，超過1709歐元的年折耗33.3%。（9）工具，33.3%。（10）拖拉機、挖掘機、挖溝機、起重機及推土機，25%。（11）汽車（轎車除外）及摩托車，20%。（12）新貨船，8%。（13）新客船，6%。（14）二手貨船和客船及附加資本支出，根據(jù)船運登記機構頒發(fā)的證書所定船只預期使用年限逐年分攤。

　　扣減項。個人所得稅扣減項：（1）房屋出租費用，扣減租金收入的20%。（2）房屋租用支付的利息。（3）工會或專業(yè)協(xié)會入會費。（4）慈善捐贈。（5）社會保險費、人壽保險費、養(yǎng)老保險費及醫(yī)療保險費，最高扣減額為扣減前應稅收入的1/6。其中，人壽保險受益人必須是納稅人本人，而非其配偶。受益人為其配偶的人壽保險扣減額對于2003年1月1日前生效的保險單仍然適用。年保險費最高限額為保險金額的7%。對于自發(fā)行日起3年內即終止的人壽保險，保險費扣減30%，自發(fā)行日起4-6年內終止的人壽保險，保險費扣減20%。公司所得稅扣減項：（1）經營場所、廠房、機器及運輸工具的維修費用。（2）雇主所納社保金。（3）呆壞賬。（4）研發(fā)支出。（5）專利、技術使用費。（6）教育、文化及其他慈善捐贈。（7）古跡保護或修復支出，建筑面積100平方米內最高598歐元，101-1000平方米最高513歐元，1000平方米以上最高342歐元。（8）置辦經營用資產所付利息。（9）教育基金費用及大學、學院、學校及其他教育機構的教育花費。（10）應收租金費用。（11）房屋租用利息支出。

　　非扣減項。（1）包括上下班往返交通費用等的私人或家庭開支。（2）自有自用經營場所租金收入。（3）實繳資本收益或利息收入。（4）企業(yè)經營用物品私用成本。（5）獲取收益未完全付清的費用或開支。（6）資本投入或準備用于資本投入的資金。（7）不動產整修、改裝和增添費用。（8）能獲保險賠付或損害賠償合同保障的支出。（9）不以賺取收益為目的的經營場所修護費用。（10）稅收。（11）無償捐助。（12）超過企業(yè)收入總額1%的宴請、娛樂開支，不超過1%的娛樂開支則最高可扣減17086歐元。（13）私人機動車費用。（14）購置私用機動車和其他非經營用資產所付成本的利息，直至該資產購買滿7年后。

　　特別稅率。（1）外國養(yǎng)老金。3417歐元及以下免交個人所得稅，3417歐元以上，個人所得稅率為5%。（2）根據(jù)《海運法》，船運管理公司所得稅率為4.25%。（3）非塞浦路斯居民在塞境內獲取的版稅、獎金、補償或其他收入，所得稅率10%。（4）非塞浦路斯居民在塞境內獲得的電影放映機租金收入，所得稅率5%。（5）非塞浦路斯居民在塞境內從事專業(yè)活動和參加足球俱樂部及其他體育運動的公共演出收入，所得稅率為10%。

　　納稅損失。（1）一般地，一個納稅年度內的損失可直接從該年收入中抵消。如果損失不能完全被抵消，則可結轉至下期繼續(xù)沖抵。（2）若公司股權發(fā)生改變或公司經營性質發(fā)生實質變化，則自損失發(fā)生年度起三年內，損失不可結轉至下年。（3）一集團內，一子公司損失可與另一子公司利潤相沖抵，但僅限于同一納稅年度內。兩家公司視為同一集團，必須具備以下兩個條件之一：一公司擁有另一公司75%的股權；第三家公司分別擁有兩家公司75%的股權。（4）在塞浦路斯以外的經營損失可由同一納稅年度的其他收入沖抵。（5）個體經營或合伙企業(yè)等任何形式企業(yè)轉為公司制企業(yè)，原企業(yè)累計損失均可轉移至公司。

　　二、國防特別稅

　　任何塞浦路斯納稅居民均須繳納國防特別稅。

　　稅率：

　　退稅。個人年收入（包括利息）不超過11960歐元的可享受3%的退稅。

　　外國稅抵扣。若國防稅應稅收入項下已向塞浦路斯之外的其他國家繳納稅款，則可從應納國防稅中扣減該外國稅，不論是否與該國家簽訂避免雙重征稅協(xié)定。

　　收益認定。公司基于70%的稅后賬面利潤繳納15%的國防稅。該利潤包括2年內所獲股息，不包括上年結轉的損失抵扣。此收益認定法不適用非塞浦路斯居民股東利潤分配。

　　三、社會團結基金

　　社會團結基金由雇主繳納，金額為雇員薪金的2%（雇員薪金沒有上限）。

　　四、社會保險

　　社保費率如下：

　　上述稅率草案尚未通過國會正式批準，暫行稅率如下：

　　薪酬上限。周薪制雇員每周薪酬最高為924歐元，年薪最高為48048歐元。月薪制雇員每月薪酬最高為4004歐元，年薪最高為48048歐元。

　　薪酬下限。對于自營職業(yè)者，計算社會保險依據(jù)的薪酬須滿足最低薪酬標準。各職業(yè)薪酬下限如下：

　　五、資本利得稅

　　處置在塞浦路斯境內的不動產獲得的利潤以及出售在塞擁有不動產的非上市公司股權獲得的利潤，須繳納資本利得稅。

　　稅率及利潤計算。資本利得稅率為處置不動產凈利潤的20%。處置不動產獲得的收益減去不動產成本（或基于1980年1月1日的扣除通貨膨脹因素的不動產市場價值，兩者取

其高）。通貨膨脹率通過官方發(fā)布的零售價格指數(shù)計算得出，1980年1月1日該指數(shù)為35.40（基期2005=100）。

　　豁免項。下列不動產處置免交資本利得稅：（1）由于死亡導致的財產轉讓。（2）贈與三代以內血親。（3）贈與公司，只要該公司股東為贈與人家族成員且在接受贈與5年內仍為贈與人家族成員。（4）家族公司（股東均出自同一家族）把受贈得到的不動產贈與給任何一股東，且該資產須由受贈人至少持有3年。（5）贈與國家或地方政府用于教育或其他慈善目的或贈與經批準的正規(guī)慈善機構。（6）根據(jù)農地法進行的交換和售賣。（7）按照等值原則進行的不動產交換。（8）處置上市公司股票獲得的收益。（9）在重組情況下進行不動產或股票轉讓而獲得的收益。個人出售不動產收入低于下列金額享受免稅：（1）出售自有住宅，85430歐元。（2）農民出售農地，25629歐元。（3）出售其他不動產，17086歐元。

　　六、不動產稅

　　塞浦路斯對不動產所有者（包括個人和法人）每年1月1日征收不動產稅，于9月30日繳納。稅值根據(jù)1980年1月1日該不動產市值計算。稅率如下：

　　七、土地注冊費

　　土地轉讓費率如下：

　　抵押費率。土地抵押轉讓費率為抵押貸款金額的1%。

　　八、印花稅

　　塞浦路斯對經濟活動中簽立的各種收據(jù)、合同、公司注冊證明及股票發(fā)行憑證等文件征收印花稅。

　　收據(jù)印花稅。3-34歐元應稅3分；34歐元以上應稅7分。

　　合同印花稅。170860歐元及以下，征收1.5‰；170860歐元以上，征收2‰加256歐元；最高征稅限額17086歐元；不定額合同征收34歐元。

　　有限責任公司注冊印花稅。固定稅金103歐元加注冊資本的6‰。

　　有限公司發(fā)行股票印花稅。17歐元。

　　免稅條件：由于公司重組而進行的交易免繳印花稅。

　　九、證券交易特別稅

　　2008年1月1日至2009年12月31日期間，所有證券交易均須繳納證券交易特別稅。該稅由證券出售人繳納，塞浦路斯證券交易所代收后上繳國家。個人及法人稅率均為0.15%。

　　免稅條件：（1）證券發(fā)行者發(fā)行并購回證券。（2）不可轉換公司債交易。（3）信用債券、發(fā)展股及政府證券交易。（4）父母贈與子女或配偶間或三代以內血親間贈送證券。（5）由于死亡導致的證券轉讓。

　　十、增值稅

　　在塞浦路斯境內出售商品、提供服務及從歐盟以外第三國進口均須繳納增值稅。

　　稅率如下：（1）出口，提供食品、藥品和疫苗，進出口貿易傭金，國際航空、海運客運、貨運及相關服務（歐盟內貨物運輸除外），船運管理服務，置于海關倉庫、保稅倉庫和免稅區(qū)的進口、臨時進口、轉口或轉運貨物，已經進口但尚未清關的貨物，以上稅率為0%。（2）提供包括魚鳥食物等的動物飼料，提供肥料，提供棺材，提供服務，路面清潔服務，垃圾收集和處理（當?shù)卣�府提供的服務除外），作家、作曲家和藝術家提供的服務，美發(fā)服務，私人駐扎的改良和修繕，提供水、果汁制品和飲料（不包括提神飲料、酒精飲料、啤酒和葡萄酒），提供液化石油氣、報紙、書籍、雜志和類似物品，給喪失行為能力的人提供的各種貨物，提供冰激淋、薯片和椒鹽果仁，提供除0%稅率以外的藥品和疫苗，城鄉(xiāng)公交服務，學校食堂提供的餐飲服務，以上稅率為5%。（3）出租車客運及承運的行李，餐館及其他餐飲服務提供的食物（不包括酒精飲料及學校食堂提供的餐飲），酒店膳宿，以上稅率8%。（4）除以上三種稅率外的所有貨物和服務的提供，稅率均為15%。

　　免稅條件:（1）租金；（2）提供不動產（除新建筑外）；（3）保險與金融服務；（4）醫(yī)療服務；（5）教育服務。

　　增值稅登記。增值稅納稅人必須進行增值稅登記注冊。（1）若在某納稅年度最后一個月的月末增值稅應稅金額超過15600歐元，則在該月月末進行登記。（2）任何時間均可登記注冊，只要能合理地預計增值稅應稅金額在未來30天將超過15600歐元。營業(yè)額低于15600歐元的，增值稅自愿登記。

　　營業(yè)機構或常住地址在塞浦路斯，但在塞以外提供在塞境內應屬于增值稅應稅范圍的商品或服務，對于這些境外活動，增值稅自愿登記。

　　不可退回稅。（1）非員工的個人娛樂支出；（2）購買最多9座的私家轎車。

　　十一、船運管理服務特別稅率

　　船運管理服務包括一定條件下的船員招聘、技術及財務管理相關服務等。稅率如下：（1）通過提供船運管理服務獲得的收入，所得稅率為4.25%。（2）船運管理服務公司可有兩種納稅選擇：一是按照利潤繳納4.25%的稅；二是支付25%的船只噸位稅，已繳納噸位稅的掛塞旗船只不再重復納稅。（3）直接或間接從掛塞旗船只運營利潤中獲得的紅利或通過提供船運管理服務獲取的收益，免征國防稅。

　　十二、稅收日歷及偷稅漏稅罰則

　　（1）納稅人未及時提交納稅申報單，處以每天不超過17歐元的罰款直至完成申報；或12個月以下監(jiān)禁；或兩者兼用。無故漏繳任何一項稅款，則除補繳稅款外，還應繳最高3417歐元的罰金及漏繳稅款數(shù)額兩倍的罰款。

　　（2）超過6個月期限后，按8%的年率自拖欠之日起按日計算利息。

　　（3）未及時繳納臨時稅收估值的任一分期款項，按8%的年率計算利息。不提交臨時稅收估值單而由稅務局出具估值單的，按8%的年率計算所欠稅款利息外加臨時稅款總額5%的罰款。若臨時應稅收入估值低于最終確定的應稅收入的75%，則上述罰款額追加稅款缺口的10%（利息按足月計）。

　　（4）應稅款到期未付，按8%的年率計算利息（利息按足月計）。逾期30天未付追加5%的罰款。及時提交納稅申報單且根據(jù)申報單及時納稅者免于處罰，同時法律規(guī)定自提交納稅申報單之日起三年后由稅務局出具納稅評估證明。

　　（5）延遲納稅將自應稅之日起按8%的年率征收利息，并額外支付每月1%的罰金直至完稅（利息按足月計）。

　　（6）延遲提交納稅申報單處以51歐元罰金。

　　（7）延遲提交增值稅納稅申報單處以每份增值稅單51歐元的罰金。

　　（8）延遲繳納增值稅處以稅款金額10%的罰金，并按8%的年率在稅款與罰金總額的基礎上計算利息（利息按足月計）。

　　（9）利息自應交或應繳之日起按8%的年率計算。

　　（10）延遲繳納稅款處以每月拖欠款3%的罰金，罰金總額不超過稅款總額的27%。

　　（11）延遲提交VIES處以每月51歐元的罰金，最多三個月。三個月內未提交，罰金升至最高2562歐元。

　　（12）延遲提交INTRASTAT處以每工作日8歐元的罰金，最多30個工作日。30個工作日內未提交，罰金升至最高2562歐元。

　　附表：塞浦路斯簽訂的避免雙重征稅協(xié)定