克羅地亞的稅收制度根據歐盟標準制訂，由直接稅和間接稅組成。主要稅種包括增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、不動產流通稅、地稅和博彩稅。其中增值稅、消費稅和博彩稅完全歸國家財政，企業所得稅、個人所得稅、不動產流通稅由國家財政和地方財政共享，地稅歸地方財政。現將各稅種分別介紹如下：
一、企業所得稅(利潤稅)
企業所得稅納稅人為在經濟活動中以賺取利潤為目的的公司或法人。企業所得稅主要有兩種類型，一種以克所得稅法中規定的收入和開支款項之間的差額為納稅基數，稅率20%；第二種是代扣所得稅，即克本國企業在向國外企業支付知識產權費、市場調研服務費、稅務咨詢服務費、審計服務費、股票紅利和外國非自然人的收益時須代扣的國外企業預提所得稅，稅率15%。
(一) 所得稅的減免和鼓勵措施：
為鼓勵投資、就業、科研和某些地區的重建和發展，克羅地亞政府制定了企業所得稅的減免措施，主要有：
1、地區鼓勵政策。在政府特別關注地區（戰爭破壞地區、不發達地區、無人居住的島嶼）從事經濟活動的企業，如雇員人數超過5人且50%以上為當地雇員，則企業所得稅按不同地區分別降至正常稅率的3/4、1/2或1/4。
2、自由區內企業所得稅優惠政策。自由區內企業的企業所得稅減半。在自由區的基礎設施領域投資超過100萬庫納的企業，在投資當年和之后5年免征企業所得稅。對于受戰爭破壞嚴重的Vukovar和Srijem省的自由區內的企業，前5年免企業所得稅，之后按正常稅率的1/4征收企業所得稅。
3、鼓勵投資政策。對新增投資產生的利潤可按投資額和就業人員數在10年內減征企業所得稅:投資額1000萬庫納以上，雇用人員30人以上，稅率為7%；投資額2000萬庫納以上，雇用人員50人以上，稅率為3%；投資額6000萬庫納以上，雇用人員70人以上，稅率為0。
4、鼓勵就業政策。對新增就業人員和新增傷殘就業人員給予一定的所得稅減免:對新增雇員的工資和其他待遇在第一年從企業所得稅稅基中扣除；對新增傷殘雇員的工資和其他待遇在三年內從企業所得稅稅基中扣除。
5、鼓勵科研發展政策。用于科研(高新科技)和企業發展(新材料、新產品、新服務的開發等)、無形資產(專利權等)、人員培訓的資金可從企業所得稅稅基中另外扣除。
(二)企業所得稅的交納期限
企業所得稅分為按月交納和按年交納兩種。如企業前一年虧損，則利潤稅按年交納，如企業前一年營利，則按前一年利潤稅估算今年利潤稅，然后按月預交，年底核算后多退少補。如所得稅是按月交納，則當月的所得稅在下一個月月底前交納；如所得稅是按年交納，則在計算稅款期滿后4個月內交納。
二、個人所得稅
個人所得稅納稅人是國內外賺取須納稅收入在克境內長期居留的自然人。
(一)、應稅收入
克本國公民須為以下收入繳納所得稅:
1、來自他人雇用的收入
2、來自自我雇用的收入
3、來自財產和專利權的收入
4、來自資本的收入
5、來自保險的收入
在克獲得以下收入的外國人須繳納所得稅:
1、來自在克雇用的收入或在克收到的雇用收入
2、來自在克商業單位的收入
3、來自在克代表處雇用的收入
4、來自在克固定資產及附屬權利的收入
5、在克轉讓專利權的收入
6、個人所有或租用的船只或飛行器在克港口從事運輸取得的收入
7、來自在克自我雇用 (提供貨物或服務)的收入或在國外為在克的商業活動從事服務而取得的收入
8、在克收到的來自資本的收入
9、在克收到的來自保險的收入
(二)納稅基數及稅率
國內納稅人的納稅基數是國內和國外收入（在與克簽有避免雙重征稅協議的國家的收入除外）總和扣除作為學徒或從事專業培訓所繳納的費用，外國納稅人的納稅基數是其在克的總收入。
個人所得稅稅率:
？15%(月收入在3，000庫納或年收入36,000庫納以下)
？25%(月收入在3,000到6,750庫納之間或年收入在36,000到 81,000庫納之間)
？35%(月收入在6,750到21,000庫納之間或年收入在81,000到252,000庫納之間)
？45%(月收入在21,000庫納或年收入在252,000庫納以上)
(三)從雇用獲得的工資收入的稅基的計算
雇員的工資應納個人所得稅，此部分稅收在企業支付工資前已扣除，雇員得到的是純工資。由毛工資扣除退休金保險費即是納稅基數（退休金保險費是毛工資收入的20%，由企業和雇員分攤），另外人壽保險、超過法定的醫療保險和自愿支付的退休金保險也可從所得稅納稅基數中扣除,但每月合計扣除金額最多不能超過1,050庫納；法定的醫療保險(15%)、工傷保險(0.5%)、就業保險(1.7%)不能從納稅基數中扣減。
三、增值稅
增值稅納稅人為提供貨物或服務的企業、進口商、出口商和接受總部在國外的企業提供的服務的本地企業。增值稅稅基是企業提供貨物或勞務的營業額，稅率為22%和0兩種，一般商品及服務的增值稅稅率為22%，部分特殊商品和服務的增值稅稅率為0，另外，在特殊情況下部分應稅商品和服務也享受免征增值稅待遇。
(一)增值稅為零的特殊商品及服務為：
1、所有類型的面包;
2、所有類型的牛奶;
3、專業類、科學類、藝術類、文化和教育類的書籍,學生用書(小學、中學和大學教科書)，包括CD、錄像帶；
4、由克羅地亞醫療保險基金會專門列出的藥物；
5、外科手術植入人體的醫療用品(心臟瓣膜,人造關節等)；
6、科學雜志；
7、公共電影放映；
8、對于外國人在克有組織旅游期間所享受的服務（包括食、宿、交通和代理費），如在國外通過銀行轉帳付款，則免征增值稅。
(二) 以下特殊情況的貨物及服務免征增值稅
1、住宅出租；
2、通過銀行、儲蓄銀行，儲蓄和貸款合作社，保險和再保險公司進行的貨物貿易和勞務；
3、賭場、****、賽馬等經營活動；
4、私人營業的醫生、牙醫、護士、臨床醫生和生化實驗室提供的醫療服務或藥品；
5、保健機構提供的醫療服務或藥品；
6、社會福利機構、嬰幼兒福利機構、高等教育機構、學生禮堂、宿舍、餐廳和類似機構提供的貨物或服務；
7、宗教團體提供的貨物或服務；
8、公眾文化團體提供的貨物或服務；
9、克央行管理的作為國內外支付手段的金錠貿易、有價證券、股權轉讓；
10、按特別規定成立的協會的標準會員費(對所有成員一致)；
11、一年內提供貨物或服務的金額不超過85000庫納。
(三)進口免增值稅情況
1、人道救援物資進口(不包括石油和石油產品，煙草和煙草產品，酒精和酒精性的飲料)；
2、作為國內外支付手段的克羅地亞央行的金錠進口、有價證券和公司股票轉讓；
3、按海關規定，個人使用的總價值不超過300庫納的物品或行李(不包括以出售為目的的) ；
4、按海關規定，克居民或外國人從國外收到的不需付費的300庫納以下的郵包或其他貨物；
5、按國際公約規定，從國外政府、公司、學院或其他法人或自然人處免費收到的宣傳品或樣品；
6、按海關規定，自然人在搬家過程中進口的使用過的家庭器具和用品；
7、按海關規定，在國際活動中獲得的裝飾品、獎牌和獎品或其他禮品；
8、商標、專利、模型及相關文件,以及按海關規定的向版權局或專利局發送的申請表；
9、文件、表格和數據資料；
10、按海關規定，居住在克邊境附近的居民從其在相鄰國家邊境附近擁有的農場、牧場、森林、漁場或蜜蜂養殖場進口的產品；
11、按海關規定，克居民或在克永久居留的外國人繼承的國外遺產；
12、用于人道、健康、教育、文化、科學、宗教和社會公共機構、業余體育俱樂部、地方政府或地方自治政府管理機構的捐贈物品和以上機構通過國外贈款購買的商品；
13、按海關規定，科學家、作家和藝術家帶進國內的個人作品；
14、已包含在稅基里的與貨物進口相關的服務；
15、克鐵路公司在克境內為進口貨物提供的運輸服務；
16、在克轉口貨物，包括運輸和其他海運服務。
(四)出口免增值稅情況
一般情況下，克出口免征增值稅，如出口貨物手續、文件不全，則需預先交稅，待相關材料補齊后退稅。克稅法關于免增值稅的有關條文具體如下：
1、貨物一般貿易出口或加工貿易出口，包括運輸和其他海運服務；
2、將貨物運送到自由關稅區、倉庫或海關庫區，或在自由關稅區、倉庫或海關庫區內的貨物運輸；
3、按對等原則，對外交機構和使館的商品出口和勞務；
4、國內的企業家對海運、空運、河運領域的外國企業家提供的服務；
5、通過國外贈款購買的用于人道、健康、教育、文化、科學、宗教和社會公共機構、業余體育俱樂部、地方政府或地方自治政府管理機構的商品或勞務。
(五)其他一些關于增值稅的規定
1、克羅地亞國內戰爭期間的老兵及其家屬購買轎車的關稅、消費稅和增值稅可以全部或部分減免；
2、居民分期付款購買公寓房，利息免增值稅；
3、失去80%以上運動能力的殘疾人購買進口轎車，可獲得部分增值稅返還；
4、科研院所購買設備，可獲得增值稅返還；
5、按照歐盟委員會和克羅地亞政府關于歐盟社會援助項目的有關協議規定，一些援助項目的增值稅免除；
6、在克國際組織或個人根據與克政府的相關協議可要求增值稅免除；
7、在克過境的外國游客購物滿500庫納可申請退返增值稅；
8、參加克展覽會的外國企業展覽所需物品及服務可申請退返增值稅。
(六)增值稅的計算和上交期限
增值稅按每個公歷年度支付，如果公司的運營不到一年，就按實際運營時間計算。增值稅按月計算，如果一個企業前一年的經營額不到30萬庫納，那么它的增值稅按季度計算，企業也可以提出按月計算的報告。進口商品的增值稅在進口時與關稅同時上交。
增值稅報表共分三種：
1、P-PDV格式，增值稅登記報表。此報表要在公司開始運營以前上交，此后每年的報表要在下年1月15 日前上交。
2、PDV格式，增值稅報表。每月(或季度)的報表于下一個月月底前上交。
3、PDV-K格式，增值稅最后計算報表。在公司停止運營后三個月內與年度報表一起上交。
四、特種稅(消費稅)
1、石油產品
納稅人是生產商和進口商及政府為調節石油儲備而成立的相關機構。計稅方法是：
汽油、柴油、民用燃料油每公升0庫納到 2.40 庫納;液化氣和各種煤油按凈重每公斤0庫納到 1.40 庫納。
2、煙草產品
納稅人是生產商和進口商。計稅方法是:
香煙A 大眾型 每包 5.50 庫納；
香煙B 標準型 每包 6.40 庫納;
香煙C 特殊型 每包 10.90 庫納;
煙草每公斤 38.00 庫納;
雪茄每支 1.10 庫納;
小雪茄每包 4.40 庫納。
3、啤酒
納稅人是生產商或進口商，攜帶啤酒進入克境內或在克關稅區域內接收啤酒者。按克海關法規可以免稅的個人和免稅數量除外。計稅方法是:
對于國內或進口的酒精性啤酒每百升 200.00 庫納;
對于國內或進口的非酒精性啤酒每百升 60.00 庫納。
4、非酒精性飲料
納稅人是生產商或進口商，攜帶非酒精性飲料進入克羅地亞或在克羅地亞關稅區域內接收非酒精性飲料者。
計稅方法是對于國內或進口的非酒精性飲料每百升40.00 庫納。
5、酒精
納稅人是生產商和進口商。
計稅方法是按所含純酒精每公升 60.00庫納，葡萄酒為0.00庫納。
6、咖啡
納稅人是生產或進口咖啡的法人和自然人，攜帶咖啡進入克羅地亞或在克羅地亞關稅區域內接收咖啡者。計稅方法是每公斤凈重支付:
？不烘烤的咖啡(無論是否脫去咖啡因)- 5.00 kn
？烘烤的咖啡(無論是否脫去咖啡因)- 12.00 kn
？咖啡外殼和皮- 15.00 kn
？含咖啡、咖啡提取物，咖啡精的咖啡替代品，或由咖啡、咖啡提取物、咖啡精制成的濃縮咖啡或速溶咖啡- 20.00 kn
7、小轎車，其他機動車，船舶和飛行器
納稅人是新機動車、船舶和飛行器的生產商和進口商及舊機動車、船舶和飛行器的獲得者或買主。機動車、船舶和飛行器分別按其零售價格、長度、座位數量不同而不同, 最低檔汽車消費稅13%，最高檔汽車消費稅48%。被認為已不是全新的機動車的消費稅在原稅率基礎上增加50%，汽缸容量超過1600cm3的舊轎車和汽缸容量超過250cm3的舊摩托車，消費稅在原稅率基礎上翻番。二手車、船和飛行器的特種稅稅率是5%。
8、奢侈品
納稅人是奢侈品的生產商和進口商。
稅基是奢侈品的銷售價(不含增值稅)，稅率30%。
9、汽車責任險保險費及其他汽車保險費
納稅人是與法人或自然人簽訂合同并收取汽車責任險保險費及其他汽車保險費的保險公司。稅率為汽車責任險保險費的15%和其他汽車保險費的10%。
五、不動產流通稅
納稅人是買方(購買和銷售，交換，繼承，捐贈，合并或退回,按法院判決的清算或破產)，稅基是房地產的售價，稅率5%。
按克法律規定有許多情況可以免除房地產銷售稅，一般是指計入公司資產的房地產。新建房地產按增值稅法規征收。
六、博彩稅
博彩稅主要分為獎券稅、賭場稅(Casino)、賭馬稅、賭博機稅四種。
1、獎券稅
克羅地亞彩票公司有權按財政部相關規定組織彩票銷售活動，此類彩票的獎金數不得少于彩票銷售額(不含增值稅)的50%。獎券稅稅率為銷售額的5%。
2、賭場稅
克羅地亞彩票公司有權在賭場中無限制的組織賭博游戲。其他公司必須獲得克羅地亞政府頒發的執照(特許權)，有效期十年。經營商注冊資本不得少于4,000,000庫納。特許權使用費是賭場中各種游戲總收入的15%。
3、賭馬稅
組織賭馬活動的特許權要通過公開招標的辦法由克羅地亞政府頒發。經營商注冊資本不得少于5,000,000庫納。稅金為賭資的5%，按月收繳。
4、游戲機稅
游戲機經營特許權要通過財政部組織的公開招標由克羅地亞政府頒發。經營商注冊資本不得少于1,000,000庫納。稅基：賭資與付出獎金的差額。稅率：25%。每個游戲廳要另付300,000庫納的年費。
5、有獎游戲
有獎游戲是由公司或其他法人或自然人為促進他們的產品和服務組織的活動。組織者將提供貨物或服務給中獎者，而參與者不需付任何費用。每次游戲的獎品問題按其市場價值計算不得超過1,000,000庫納。稅費為原定獎金額的5%，全部上交克羅地亞紅十字會。
七、地稅
地稅包括省稅和市鎮稅，省稅納入省財政，市鎮稅納入市鎮財政。
(一)省稅
1、遺產稅和禮品稅
納稅人：遺產繼承者或禮品接受者。稅率：5%
2、機動車稅
納稅人：機動車擁有者。稅率：按車齡和發動機功率計算。
3、船舶稅
納稅人：船舶的擁有者。稅率：按船齡、船長、是否有船艙和發動機功率計算。
4、投幣游戲機稅
納稅人：經營者。稅率：每臺游戲機每月100庫納。
(二)市鎮稅
1、地方所得稅(個人所得稅附加稅)
納稅人：在當地定居者。
稅率：
鄉村最高10%；
3萬人口以下城市最高12%；
3萬人口以上城市最高15%；
薩格勒布市最高30%。
2、消費稅
納稅人：餐飲業經營者。稅率：最高3%；
3、度假別墅稅
納稅人：別墅擁有者。稅率：每平方米使用面積5-15庫納。
4、商標稅
納稅人：商標所有者。稅率：每個商標最高2000庫納。
5、公共土地使用稅
納稅人：公共土地的使用者。稅率：由各地區自定。
6、可耕地的未開墾稅
納稅人：一年未開墾的可耕地的所有者。稅率：按土地種類每公頃250-1000庫納。
7、未使用的企業不動產稅
納稅人：不動產的所有者。稅率：每平方米5-15庫納。
8、未開發的建筑土地稅
納稅人：未開發的建筑土地所有者。稅率：每平方米1-5庫納。
克羅地亞繼續執行前南斯拉夫同一部分國家簽訂的避免雙重征稅協議并已同很多其他國家簽訂了協議。中國與克羅地亞1995年簽署了兩國政府《關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》。
- 項目對接快訊
-
- 最新信息
- 熱門信息
