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　　第一條 稅法的任務(wù)

稅法有義務(wù)為一切在老撾人民民主共和國(guó)境內(nèi)的經(jīng)濟(jì)部門(mén)、群眾組織機(jī)構(gòu)、社會(huì)組織團(tuán)體、老撾公民、外籍人、包括在老撾境內(nèi)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)或來(lái)謀生的無(wú)國(guó)籍的外國(guó)人規(guī)定稅收系統(tǒng)。鼓勵(lì)在各部門(mén)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)商品流通領(lǐng)域的發(fā)展，使市場(chǎng)上的貨幣和價(jià)格正常穩(wěn)定，公平調(diào)節(jié)各階界人士之間的收入并保證政府預(yù)算的收入，使國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常、有序地發(fā)展為國(guó)家大業(yè)作貢獻(xiàn)。

　　第二條 稅收

稅收是指在老撾人民民主共和國(guó)境內(nèi)一切開(kāi)展業(yè)務(wù)或謀生者必須為保衛(wèi)、建設(shè)國(guó)家發(fā)展事業(yè)作貢獻(xiàn)的納稅義務(wù)。

　　第三條 稅收制度

老撾人民民主共和國(guó)的稅收制度由間接稅和直接稅組成。

間接稅有：

——營(yíng)業(yè)稅；

——消費(fèi)稅；

直接稅有：

——利潤(rùn)稅；

——所得稅；

——最低稅；

——各種手續(xù)費(fèi)。

　　第四條 稅法的應(yīng)用

稅法適用于老撾人民民主共和國(guó)境內(nèi)進(jìn)行商品消費(fèi)或服務(wù)業(yè)、開(kāi)展經(jīng)營(yíng)、從事自由職業(yè)和享用有各種收入的個(gè)人或法人。

　　第二章 營(yíng)業(yè)稅

　　第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)則

　　第五條 營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是指商品消費(fèi)者或普通服務(wù)業(yè)通過(guò)本法第七條規(guī)定的各種行業(yè)經(jīng)營(yíng)者上繳國(guó)家預(yù)算的一種間接稅。

　　第六條 營(yíng)業(yè)稅的范圍

營(yíng)業(yè)稅應(yīng)從在老撾人民民主共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)展的進(jìn)口、出售商品貨物和普通服務(wù)業(yè)中征收。

　　第七條 必須繳納營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)

1、從國(guó)外進(jìn)口商品貨物，系指把商品貨物拿進(jìn)老撾人民民主共和國(guó)境內(nèi)。

2、首次出售從國(guó)外進(jìn)口的商品貨物或由進(jìn)口人在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的或是把首次從進(jìn)口人手中得到商品貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓他人的生產(chǎn)者或是得到報(bào)酬的生產(chǎn)者或是不分批發(fā)、零售、現(xiàn)金出售、賒售、寄售或交換的其他收益。

3、普通服務(wù)業(yè)是指不是進(jìn)口或生產(chǎn)業(yè)、商品銷售的經(jīng)濟(jì)行業(yè)，而是指別人提供勞務(wù)以收取服務(wù)費(fèi)為報(bào)酬的行業(yè)如：郵電通信業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、修理業(yè)、市場(chǎng)管理承包業(yè)，出售土地使用權(quán)的開(kāi)發(fā)業(yè)；賓館、餐飲、旅游業(yè)；文藝表演、體育業(yè)；娛樂(lè)業(yè)、醫(yī)療業(yè)，以提供勞務(wù)并收取報(bào)酬的各種行業(yè)的代理或委托業(yè)。

　　第八條 營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)納稅人

本法第七條規(guī)定的從事各行業(yè)的個(gè)人或法人，不論其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否具有連續(xù)性、是否具有經(jīng)營(yíng)特長(zhǎng)，均須交納營(yíng)業(yè)稅。

　　第九條 免征營(yíng)業(yè)稅

下列行業(yè)，被免征營(yíng)業(yè)稅：

——種子、畜種和農(nóng)藥進(jìn)口；

——用于科研的原料、設(shè)備、化工進(jìn)口；

——用于印鈔廠的黃金進(jìn)口；

——紙幣或金屬幣的進(jìn)口；

——有關(guān)印花稅或郵票進(jìn)口或行業(yè)；

——用于國(guó)際航空運(yùn)輸?shù)娘w機(jī)及設(shè)備的進(jìn)口；

——用于國(guó)際運(yùn)輸?shù)娘w行設(shè)備、器材的進(jìn)口；

——按外交部的批準(zhǔn)，為駐老撾人民民主共和國(guó)的外交官、使館、國(guó)際組織機(jī)構(gòu)銷售商品貨物的進(jìn)口；

——免稅或監(jiān)時(shí)免征進(jìn)口稅的商品貨物的進(jìn)口；

——由農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售；

——由家庭經(jīng)濟(jì)范圍的合作社成員或公務(wù)員的農(nóng)產(chǎn)品、手工藝品的生產(chǎn)銷售；

——樹(shù)苗、植樹(shù)造林、經(jīng)濟(jì)林木、果樹(shù)；

——出口商品貨物銷售包括相關(guān)的出口服務(wù)費(fèi)；

——銷售獲準(zhǔn)的各種教科書(shū)、報(bào)刊、雜志；

——國(guó)際運(yùn)輸以及與該運(yùn)輸業(yè)直接相關(guān)的服務(wù)業(yè)；

——海、陸、空國(guó)際出口，即指來(lái)自國(guó)外或去外國(guó)的客或貨運(yùn)輸業(yè)；

——以各種形式的人，畜力及無(wú)動(dòng)力的船只運(yùn)輸；

——固定資產(chǎn)出租如：未開(kāi)展經(jīng)營(yíng)者的土地、房屋或其他財(cái)產(chǎn)；

——出口服務(wù)業(yè)；

——自身從事自由職業(yè)的活動(dòng)；

——有關(guān)教育業(yè)如：幼兒園、小學(xué)、初中、高中、大學(xué)及普通職業(yè)學(xué)校；

——由獲得合法批準(zhǔn)的國(guó)家組織機(jī)構(gòu)和社會(huì)組織團(tuán)體為慈善事業(yè)的謀利行業(yè)；

——銀行和保險(xiǎn)業(yè)。

　　第二節(jié) 計(jì)征稅時(shí)間和和營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)

　　第十條 計(jì)征稅時(shí)間和營(yíng)業(yè)稅依據(jù)計(jì)征稅時(shí)間和營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定如下：

1、從國(guó)外進(jìn)口商品貨物，稅按進(jìn)口報(bào)關(guān)時(shí)計(jì)征。計(jì)征依據(jù)是商品貨物進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)值+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅（如果有）+及其手續(xù)費(fèi)。

進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)值是指商品貨物的實(shí)際價(jià)值+保險(xiǎn)費(fèi)和送到進(jìn)口地邊境的運(yùn)費(fèi)；

2、首次銷售從國(guó)外進(jìn)口的商品貨物或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的，稅按銷售時(shí)或首次從進(jìn)口人或生產(chǎn)者手中接交時(shí)計(jì)征，計(jì)征依據(jù)是營(yíng)業(yè)稅外的實(shí)際銷售價(jià)；

3、服務(wù)業(yè)，稅按業(yè)務(wù)全部或部分完成時(shí)計(jì)征，計(jì)征依據(jù)是已收營(yíng)業(yè)稅外的實(shí)際服務(wù)費(fèi)。

　　第十一條 自己消費(fèi)和臨時(shí)進(jìn)口

從國(guó)外進(jìn)口的商品貨物或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的或經(jīng)營(yíng)者用來(lái)自行使用的建筑物或服務(wù)業(yè)，都必須按總則交納營(yíng)業(yè)稅，本法第九條規(guī)定的除外，計(jì)征依據(jù)自己在當(dāng)?shù)睾彤?dāng)時(shí)發(fā)生的該商品貨物的價(jià)格。

按進(jìn)口關(guān)稅免征系統(tǒng)或其他優(yōu)惠政策從國(guó)外進(jìn)口的商品貨物，在該商品貨物銷售時(shí)，必須一并申報(bào)交納營(yíng)業(yè)稅，計(jì)征依據(jù)是當(dāng)時(shí)的實(shí)際買賣價(jià)格。

　　第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅率

　　第十二條 營(yíng)業(yè)稅率

營(yíng)業(yè)稅率規(guī)定如下：

甲類：稅率為3%的：

1、進(jìn)口、銷售

——農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)如：大米、糖、面粉、淀粉及玉米粉等；

——糧食生產(chǎn)；

——用于農(nóng)工、手工業(yè)生產(chǎn)的、種養(yǎng)殖的機(jī)械設(shè)備和工具；

——用于石油、天然氣、礦產(chǎn)開(kāi)發(fā)、物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)建設(shè)如：路橋、水利、水壩、碼頭、機(jī)場(chǎng)牽引、開(kāi)墾的機(jī)械或交通工具，包括上述交通工作的零配件；

——各種礦產(chǎn)如：鐵礦、錫礦、鉛礦、生鐵、紅銅礦及其類似物；

——石膏、褐煤、煤炭、天然氣及其類似物；

——自來(lái)水；

——藥品、醫(yī)療和教育設(shè)備；

——救護(hù)車、消防車及其他專業(yè)用車；

——自行車、腳踏三輪車；

——棉線、絲線、各種纖維線；

——藝術(shù)品、手工藝品；

——兒童玩具；

——體育、健身設(shè)備；

2、服務(wù)業(yè)：

——農(nóng)業(yè)機(jī)械服務(wù)業(yè)；耕地分析、建筑、森林土壤分析及各種礦石化驗(yàn)業(yè)；

城市衛(wèi)生業(yè)；屠宰廠及普通屠宰業(yè)；

——理發(fā)和美容服務(wù)業(yè)；

——診所和獸醫(yī)業(yè)；

——救護(hù)業(yè)

——敘事民歌劇、文體表演如：足球、籃球、排球、擊、網(wǎng)球和體操；

——健身業(yè);

——金、銀打打業(yè)；

——珠寶、玉石雕琢業(yè)；

乙類：稅率為5%的；

1、進(jìn)口、銷售：

電力、電力工具及設(shè)備；

各種燃料；

木炭和柴火；

普通建材包括沙、石；

木、藤加工產(chǎn)品；

茶葉、咖啡及加工制品；

純凈水、冰塊和冰棒；

飲料、汽水及不含酒精的其他飲料；

普通辦公用品包括打字機(jī)、速印機(jī)、復(fù)印機(jī)、計(jì)算器、電腦包括上述物品的配件；

通信和電訊設(shè)備；

家具如：沙發(fā)、桌、椅、柜、床、褥、枕及其他；

家用電器如：冰箱、電爐、電燙斗、冷水機(jī)、電飯煲、煮湯、鍋、電扇、收音機(jī)、吸塵器、洗衣機(jī)、磨肉機(jī)、水果攪拌器及其他；

各種布匹、服裝、鞋帽、腰帶、雨傘；

箱、游行包、手提包及類似物；

鐘表、眼鏡；

普通縫紉機(jī)；

摩托車、三輪摩托、嘟嘟車、氈舶車、客車、運(yùn)輸車、皮卡車、中巴、油罐車；

各型車輛的零配件及電瓶；

捕魚(yú)工具和設(shè)備；

用于國(guó)內(nèi)運(yùn)輸?shù)拇�只包括這些船只的零配件

體育用汽艇；

用于國(guó)內(nèi)運(yùn)輸?shù)娘w機(jī)包括該工具的零配件；

潔膚日用品；

香水和美容器；

貴金屬、寶石如：銀、金、鉆石寶石、藍(lán)寶石及其他近似物；

汽槍；

空白磁帶

歌曲磁帶或老撾民間歌舞磁帶；

音響及該音響的附件；

未列入3%、10%、或15%稅率的其他貨品。

2、服務(wù)業(yè)

挖土、挖沙、為種養(yǎng)殖及其他建筑的土地開(kāi)墾業(yè)；

郵電通信業(yè)和運(yùn)輸業(yè)；

建筑、安裝和普通修繕業(yè)；

路橋、水利、水壩、碼頭、機(jī)場(chǎng)的相關(guān)服務(wù)業(yè)；

制衣、制鞋、縫座墊、照相業(yè)；

印刷廠業(yè)；

鋸木廠、木、藤加工廠業(yè)；

煙葉復(fù)烤廠業(yè)；

為出售使用權(quán)的土地開(kāi)發(fā)，建房出售業(yè)；

市場(chǎng)管理承包業(yè)；

廣告、考察、策劃、信息分析業(yè)、財(cái)務(wù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)、工程和建筑顧問(wèn)業(yè)；

已列入3%、10%或15%稅率的其他服務(wù)業(yè)。

丙類：稅率為10%的：

1、進(jìn)口和銷售：

電視機(jī)、收錄間機(jī)、錄音機(jī)、擴(kuò)音機(jī)、照相機(jī)、攝影機(jī)、放映機(jī)、攝像機(jī)、游戲機(jī)、唱機(jī)、沖擴(kuò)機(jī)、電影膠片、電影片、膠卷、錄像帶、外國(guó)歌曲磁帶、望遠(yuǎn)鏡相似產(chǎn)品、上述物品的零配件；

體育用槍

轎車、皮卡車、吉普車；

飛機(jī)、輪船及旅游用汽艇；

用金、銀、鉆石、珠寶、珍珠、及其他貴金屬制成的首飾；

2、服務(wù)業(yè)：

旅店業(yè)、渡假村、旅游業(yè)、普通餐飲業(yè)；

代理業(yè)

電影放映業(yè)、錄像放映業(yè)、錄像攝制、唱片錄制、磁帶錄制錄像或錄像片出租；

高爾夫球；

賽馬、各種賽車業(yè)；

丁類：稅率為15%的：

1、進(jìn)口、銷售：

酒及各種含有酒精的飲料；

成品煙包括雪茄煙；

各種狩獵武器；

臺(tái)球桌或斯諾克、乒乓球桌及其他立式游戲機(jī)；

鞭炮、煙花；

牌及其相似品；

2、服務(wù)業(yè)；

娛樂(lè)業(yè)如：舞廳、迪斯科廳、卡拉OK；

斯諾克或臺(tái)球、保齡球業(yè)；

彩票業(yè)。

　　第四節(jié) 營(yíng)業(yè)稅申報(bào)交納制度

　　第十三條 有義務(wù)申報(bào)、交納營(yíng)業(yè)稅的人。

按本法第八條有義務(wù)交納營(yíng)業(yè)稅的人，必須按下列情況申報(bào)、交納營(yíng)業(yè)稅：

1、當(dāng)每次從國(guó)外進(jìn)口商品貨物時(shí)，都必須向海關(guān)遞交進(jìn)口報(bào)關(guān)單以便納稅，商品貨物離開(kāi)海關(guān)前，必須完稅；

2、當(dāng)首次銷售從國(guó)外進(jìn)口或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和服務(wù)業(yè)的商品貨物時(shí)，進(jìn)口人、生產(chǎn)者和服務(wù)者都必須在下個(gè)月的15日前向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交自己的經(jīng)營(yíng)收入申報(bào)單，以便按單一包繳制交納月度營(yíng)業(yè)稅，納稅人有義務(wù)按包繳合同規(guī)定的條件履行納稅義務(wù)。

　　第五節(jié) 扣繳在起征點(diǎn)征收的營(yíng)業(yè)稅

　　第十四條 獲準(zhǔn)扣繳營(yíng)業(yè)稅的人。按本法第十條規(guī)定的在起征點(diǎn)已繳納營(yíng)業(yè)稅的為在國(guó)內(nèi)銷售或服務(wù)的進(jìn)口人、生產(chǎn)者或服務(wù)者有權(quán)獲得納稅后的扣繳稅。如果在起征點(diǎn)征收的稅數(shù)額高于今后月份將征收的稅，該剩余額應(yīng)從下月中扣除，直至如數(shù)扣清。

有權(quán)獲得上述扣繳稅的人，必須是在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)登記的并且持有合法賬戶包括擁有完稅文件來(lái)證明如：進(jìn)口報(bào)關(guān)單、稅金收據(jù)，明顯注明營(yíng)業(yè)稅額的發(fā)貨單。

　　第十五條 扣繳營(yíng)業(yè)稅的范圍

批準(zhǔn)扣繳在起征點(diǎn)征收的營(yíng)業(yè)稅，必須按下列執(zhí)行：

1、對(duì)進(jìn)口人而言，只扣除為轉(zhuǎn)售或進(jìn)行加工的進(jìn)口商品貨物已交納的稅額；

2、對(duì)生產(chǎn)者而言，只扣除直接用于購(gòu)買原料、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的生產(chǎn)設(shè)備、交通工具及各種原材料已交納的稅額；

3、對(duì)服務(wù)者而言，只扣除直接用于服務(wù)工作的購(gòu)買交通工具及其他零件或原材料。此外，當(dāng)出現(xiàn)上述1、2、3條提到情形時(shí)，不準(zhǔn)扣除下列已交納的必須交納月度稅的稅額；

各種服務(wù)費(fèi)；

沒(méi)有直接用于企業(yè)本身業(yè)務(wù)的交通工具的購(gòu)買包括零配件；

行政管理組或企業(yè)干部的私人用品的購(gòu)買。

　　第十六條 為出口而進(jìn)口

進(jìn)口人為轉(zhuǎn)口第三國(guó)從國(guó)外進(jìn)口商品貨物，生產(chǎn)者或服務(wù)者為出口按本法第十三條之規(guī)定已在起征點(diǎn)交納的營(yíng)業(yè)稅，在下次商品貨物、原料及其他物品進(jìn)口時(shí)，有權(quán)獲得扣除上述自己已交納的稅額。

扣繳稅必須按本法第十五條規(guī)定的條件執(zhí)行。此外，必須擁有出口文件來(lái)進(jìn)一步證明。

第十七條 返還營(yíng)業(yè)稅

當(dāng)由于某種原因?qū)е氯魏我豁?xiàng)生決被取消后，從上述業(yè)務(wù)中征收的營(yíng)業(yè)稅，將獲準(zhǔn)在下月或被取消當(dāng)月內(nèi)扣除必須征收的稅額，直到如數(shù)扣完。

　　第三章 消費(fèi)稅

　　第一節(jié) 消費(fèi)稅的范圍、必須納稅的商品貨物及被免征消費(fèi)稅的商品貨物

　　第十八條 消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是指從某類商品貨物征收的間接稅。

　　第十九條 消費(fèi)稅的范圍

消費(fèi)稅是從國(guó)外進(jìn)口的某類商品貨物或內(nèi)生產(chǎn)廠的某類商品貨物中征收。

　　第二十條 必須交納消費(fèi)稅的商品貨物。

某類從國(guó)外進(jìn)口或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)廠為銷售的商品貨物如：汽油、酒、或含有酒精成份的飲料、汽水及其他飲料，成品煙、雪茄煙、香水和化妝品，均須按本法第二十三條規(guī)定的稅率交納消費(fèi)稅。

　　第二十一條 被免征消費(fèi)稅的商品貨物

為促進(jìn)出口，為衛(wèi)生工作服務(wù)，履行國(guó)際慣例，下列各商品貨物被免征消費(fèi)稅：

按老撾人民民主共和國(guó)有關(guān)主管部門(mén)的證明，為出口在本法第二十條注明的某類商品貨物；

地下天然氣、石油；

醫(yī)務(wù)工作專用的90o酒精；

由老撾人民民主共和國(guó)外交部出具的證明，為駐老撾人民民主共和國(guó)外交使團(tuán)和國(guó)際組織機(jī)構(gòu)銷售的某類商品貨物；

免征進(jìn)口關(guān)稅的商品貨物。

　　第二節(jié) 證征依據(jù)、稅庇、消費(fèi)稅的申報(bào)和交納

　　第二十二條 消費(fèi)稅的計(jì)征依據(jù)

消費(fèi)稅是在從國(guó)外進(jìn)口的商品貨物的進(jìn)口地成本價(jià)和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的商品貨物的產(chǎn)地本價(jià)基礎(chǔ)上計(jì)征的。進(jìn)口地成本價(jià)是指申報(bào)進(jìn)口關(guān)稅的商品貨物價(jià)值+進(jìn)口稅及其他手續(xù)費(fèi)（如果有）

生產(chǎn)地成本價(jià)是指在國(guó)內(nèi)廠家生產(chǎn)的成品價(jià)值+其他手續(xù)費(fèi)（如果有）

　　第二十三條 消費(fèi)稅率

本法第二十條載明的商品貨物消費(fèi)稅率，規(guī)定如下：

1、燃油：

特種汽油

普通汽油

柴油

航空煤油

機(jī)油、液壓油、黃油、潤(rùn)滑脂、剎車油

2、酒或含有酒精的飲料；

各種酒或酒精含量15o以上的飲料

3、汽水和健身飲料

4、成品煙、雪茄煙

5、香水及化妝品

6、牌及相似物、鞭炮、煙花

　　第二十四條 消費(fèi)稅的申報(bào)和交納

本法第二十條載明的某類商品貨物的進(jìn)口人、生產(chǎn)者有義務(wù)按下列各自情形申報(bào)和交納消費(fèi)稅：

進(jìn)口時(shí)，進(jìn)口人每次都必須向海關(guān)遞交商品貨品進(jìn)行報(bào)關(guān)單以便納稅，商品貨物離開(kāi)海關(guān)前必須完稅。

在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)時(shí)，生產(chǎn)者必須在下月15日前向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交自己每個(gè)月的消費(fèi)稅申報(bào)單。

　　第四章 利潤(rùn)稅和所得稅

　　第一節(jié) 必須納稅的利潤(rùn)稅和所和得稅范圍及納稅義務(wù)人

　　第二十五條 利潤(rùn)稅和所得稅

利潤(rùn)稅和所得稅是指從事經(jīng)營(yíng)的人或從事自由職業(yè)的人，有工資收入的人，有動(dòng)產(chǎn)（流動(dòng)資金）和不動(dòng)產(chǎn)（固定資產(chǎn)）收入的人，有版權(quán)或其他權(quán)收入的人交納的一種直接稅。

第二十六條 利潤(rùn)稅和所得稅的范圍

利潤(rùn)稅和所得稅是從在老撾人民民主共和國(guó)境內(nèi)的享有利潤(rùn)或收入的人年度利潤(rùn)或收入中征收。包括本法第二十九條規(guī)定的情形，不論該享有利潤(rùn)或收入的人是個(gè)人或是法人，不論其是否在老撾人民民主共和國(guó)內(nèi)居住，都要征收。

　　第二十七條 利潤(rùn)稅

必須納稅的利潤(rùn)如下：

1、來(lái)源于開(kāi)展經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)，是指從事工、農(nóng)、林、手工業(yè)生產(chǎn)所產(chǎn)生的利潤(rùn)包括自然資源開(kāi)采、進(jìn)出口貿(mào)易、批發(fā)、零售和普通服務(wù)業(yè)如：運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)、建筑修繕業(yè)、出售使用權(quán)的土地開(kāi)發(fā)，市場(chǎng)管理承包招標(biāo)，按雙方或多方合作協(xié)議由政府預(yù)算、無(wú)償援助或國(guó)外貸款支付的各項(xiàng)目承建招標(biāo)，銀行、保險(xiǎn)業(yè)；旅店、旅游、餐飲業(yè)；彩票業(yè)；文藝、體育演出，代理業(yè)等。

2、來(lái)源于自身從事自由職業(yè)的利潤(rùn)如：醫(yī)生、律師、法律顧問(wèn)、財(cái)務(wù)顧問(wèn)、工程師、建筑師等。

　　第二十八條 所得稅

必須交納的所得稅如下：

1、工資收入如：普通勞務(wù)費(fèi)，加班工資、職務(wù)工資，不分國(guó)營(yíng)或私營(yíng)單位、按合同獲得的物質(zhì)方面的其他收益；

2、動(dòng)產(chǎn)收入（流動(dòng)資金）如：分紅金或分配給公司股東或持股人的其他收益、貸款利息，按合同或其他條款收取的擔(dān)保手續(xù)費(fèi)，老撾人民民主共和國(guó)政府與有關(guān)部門(mén)之間的另行協(xié)定除外。

必須納稅的分紅金或其他利益，已包含以各種形式直接或間接被用掉的利潤(rùn)，除非被留作儲(chǔ)備金或被列入公司本金、獎(jiǎng)金、會(huì)務(wù)費(fèi)、來(lái)自公司增或減資的收益、公司合并的收益、股份轉(zhuǎn)讓的收益，公司解散或清算債務(wù)增資的收益；

3、不動(dòng)產(chǎn)出租的收入（固定資產(chǎn)）如：按合同或其他條款從土地、房屋或其他財(cái)產(chǎn)出租中收取租金或其他收益；

4、版權(quán)或其他收入如：生產(chǎn)配方、商標(biāo)、著作權(quán)出讓費(fèi)等。

　　第二十九條 有義務(wù)交納利潤(rùn)稅或所得稅的人。

在老撾人民民主共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)、享有利潤(rùn)或收入的個(gè)人或法人，不論其是老撾人，還是外籍人、外國(guó)人包括無(wú)國(guó)短籍者，按本未能第二十七條和二十八之規(guī)定，一律必須向政府預(yù)算交納利潤(rùn)稅或所得稅。被派住國(guó)外國(guó)際組織機(jī)構(gòu)常駐工作的國(guó)家干部，如果自己在國(guó)外被免征所得稅，在老撾人民民主共和國(guó)有義務(wù)申報(bào)所得稅。

進(jìn)入老撾人民民主共和國(guó)境內(nèi)做工的外國(guó)勞工，雖然只收到在國(guó)外的工資，但如果其居住在老撾人民民主共和國(guó)境內(nèi)180日以上，必須在老撾人民民主共和國(guó)交納所得稅，除非老撾人民民主共和國(guó)政府和有關(guān)部門(mén)另有規(guī)定。

　　第二節(jié) 被免稅的收入和減免利潤(rùn)稅

　　第三十條 被免稅的收入

下列收入被免稅：

1、由農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品收入；

2、得到合法批準(zhǔn)的為慈善事業(yè)或其他公益文體活動(dòng)的收入；

3、在老撾人民民主共和國(guó)執(zhí)行援助項(xiàng)目的外國(guó)專家的工資，其免稅已在老撾政府和有關(guān)方面合同中已注明；

4、在老撾人民民主共和國(guó)長(zhǎng)駐的外交官及其他國(guó)際組織機(jī)構(gòu)的工作人員的工資；

5、《勞動(dòng)法》范圍內(nèi)許可的各種補(bǔ)助金；

6、扣除留作退休金的或其他福利，夫妻、子女補(bǔ)助金的；

7、一次性補(bǔ)助金、退休金補(bǔ)貼；

8、存款利息、公債或債券利息；

9、社會(huì)保險(xiǎn)金；

10、彩票獎(jiǎng)收入；

11、政府為維持村、縣法制、在跟蹤、搜尋、抵制錯(cuò)誤行為中立功人員支付的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)勵(lì)；

12、科研和發(fā)明創(chuàng)造成果的獎(jiǎng)金。

　　第三十一條 減免利潤(rùn)稅

在老撾人民民主共和國(guó)境內(nèi)獲政符批準(zhǔn)投資項(xiàng)目及各優(yōu)先領(lǐng)域的人，將按各種情形和有關(guān)委員會(huì)的期限享受免稅或?qū)�減免利潤(rùn)稅 。

為了享受減免利潤(rùn)稅，上述所提及的投資者，必須按《企業(yè)會(huì)計(jì)法》制定的原則，正確執(zhí)行會(huì)計(jì)制。

　　第三節(jié) 利潤(rùn)稅和所得稅申報(bào)地

　　第三十二條 利潤(rùn)稅和所得稅申報(bào)地

開(kāi)展經(jīng)營(yíng)者和從事自由職業(yè)者必須在自己稅務(wù)登記地稅務(wù)辦公室申報(bào)利潤(rùn)稅。

享有土地、房屋或其他財(cái)產(chǎn)出租收入的人，必須在具有財(cái)產(chǎn)出租管理權(quán)所在地的稅務(wù)辦公室申報(bào)所得稅。

在哪一個(gè)地方活動(dòng)的各公司的分公司或代理，應(yīng)在當(dāng)?shù)厣陥?bào)利潤(rùn)稅。

　　第四節(jié) 利潤(rùn)稅和所得稅計(jì)稅依據(jù)

　　第三十三條 利潤(rùn)稅計(jì)稅依據(jù)

開(kāi)展經(jīng)營(yíng)和從事自由職業(yè)的利潤(rùn)稅計(jì)稅依據(jù)是以年終財(cái)務(wù)報(bào)表的凈利潤(rùn)為準(zhǔn)。

年終財(cái)務(wù)報(bào)表的凈利潤(rùn)是指結(jié)賬未期的實(shí)際殘值和入賬初期之間的差額-增加資金份額+企業(yè)主或各共同出資人在任期內(nèi)的個(gè)人開(kāi)支或是會(huì)計(jì)年度總收入和總支出的差額。

　　第三十四條 允許從年度利潤(rùn)中扣除的各種損耗開(kāi)支

獲準(zhǔn)從年度利潤(rùn)中扣除的各種損耗開(kāi)支如下：

1、業(yè)務(wù)開(kāi)展中的普通開(kāi)銷：

水電費(fèi)、電話費(fèi)、廣告費(fèi)、各種修繕費(fèi)；

差旅費(fèi)、招待費(fèi)，其可以扣除的部分，不超過(guò)年度經(jīng)營(yíng)收入的0。20%，一年每項(xiàng)金額最高不得超過(guò)600萬(wàn)基普；

職工工資包括福利費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；

各種服務(wù)費(fèi)、貸款利息、運(yùn)費(fèi)；

廠地租金（相關(guān)業(yè)務(wù)）；

企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)；

不能扣除的營(yíng)業(yè)稅和其他手續(xù)費(fèi)；

贈(zèng)款、贊助費(fèi)、禮品、獎(jiǎng)金、其比例不超過(guò)年度收入的0。15%，一年最高金額不得超過(guò)400萬(wàn)基普。

2、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。

扣除折舊費(fèi)是指按使用的年限或技術(shù)方面的革新扣除減值的固定資產(chǎn)值的減少部分，旨在積累資金以便在今后購(gòu)買新資產(chǎn)代替舊資產(chǎn)。

折舊費(fèi)應(yīng)在使用年限的基礎(chǔ)上計(jì)算，具體按下表規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)可以扣除折舊費(fèi)的固定資產(chǎn) 使用年限 每年折舊率

——開(kāi)辦費(fèi)開(kāi)支 2年 50%

——為工業(yè)服務(wù)的建筑物 20年 5%

——為貿(mào)易和住所服務(wù)的建筑物；

+永久性

+半永久性

20年

10年

5%

10%

——為工、農(nóng)、手工業(yè)和其他建筑工作服務(wù)的開(kāi)墾、牽引運(yùn)輸工具機(jī)械 5年 20%

——陸路運(yùn)輸工具 5年 20%

——為某一行業(yè)或某項(xiàng)工作服務(wù)的設(shè)備或全套工具 5年 20%

——辦公用品及設(shè)備 10年 10%

——安裝、調(diào)整和裝修 10年 10%

——客運(yùn)船只和飛機(jī) 20年 5%

扣除折舊費(fèi)，可以在固定資產(chǎn)成本價(jià)的基礎(chǔ)上，選擇以固定不變的方法或按值減少的方法計(jì)算。計(jì)算出來(lái)的折舊費(fèi)必須反映在年終結(jié)賬時(shí)賬本上，年度全部折舊費(fèi)或未入賬的年終余額，將不視為已從年度利潤(rùn)中扣除的支付價(jià)；當(dāng)年內(nèi)出售某一部分財(cái)產(chǎn)時(shí)，年度折舊費(fèi)或年終余額，則視為必須從成本價(jià)扣除的部分，以便計(jì)算尋找該財(cái)產(chǎn)的超值部分或減值部分；

3、具有一定特性和理由真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)金和意外支付準(zhǔn)備金，固定資產(chǎn)殘值，庫(kù)存貨物價(jià)值、應(yīng)收債價(jià)值。

未正確按計(jì)劃使用的準(zhǔn)備金或未能使用或未使用完，必須重新記入必須納稅的年度收入。

不允許從事自由職業(yè)的人為扣除年度利潤(rùn)而設(shè)立各類小金庫(kù)。

　　第三十五條 不應(yīng)扣除年度利潤(rùn)的各種損耗支出

具有奢侈性的開(kāi)支如：打高爾夫球、跳舞、各種體育及娛樂(lè)；

企業(yè)的所得稅、最低稅；

職工的工資所有稅；

股份公司付給自己股東的工資或個(gè)體企業(yè)主付給自己的工資；

付給股東的利息；

各種罰款；

貸款資金代替款。

　　第三十六條 用年度虧損抵扣

按復(fù)式記賬或通用記賬會(huì)計(jì)系統(tǒng)交納利潤(rùn)稅的開(kāi)展經(jīng)營(yíng)者和從事自由職業(yè)者，如果一旦發(fā)生虧損，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、認(rèn)可后，有權(quán)把該虧損列入今后三年內(nèi)年終利潤(rùn)中抵扣。如果期滿后，虧損額仍剩余，將不準(zhǔn)再?gòu)慕窈蟮睦麧?rùn)中扣除。

　　第三十七條 所得稅計(jì)征依據(jù)

各類收入的所得稅計(jì)征依據(jù)如下：

1、工資收入是指工資額+按合同年內(nèi)獲得的所有物質(zhì)方面的物質(zhì)值和其他收益。

2、流動(dòng)資產(chǎn)資金收入（流動(dòng)資金）是指：

——按公司的章程或按股東大會(huì)或公司股東的決議，分配給股東或持股人的利潤(rùn)金額或其他收益；

——貸款利息、按合同獲得的擔(dān)保手續(xù)費(fèi)，為享有收入者提供的直接開(kāi)支或通過(guò)記入當(dāng)事人的存款賬戶；

3、出租固定資產(chǎn)收入（固定資產(chǎn)）是指合同或其它條款取的物質(zhì)方面的其他收益值或租金金額；

4、版權(quán)或其他權(quán)收入是指按合同或其他條款獲取的總收入。

　　第五節(jié) 利潤(rùn)稅和所得稅稅率

　　第三十八條 年度利潤(rùn)稅稅率和年度所得稅稅率

由普遍稅率和減稅稅率組成的個(gè)人或法人的年度利潤(rùn)稅和所得稅稅率，規(guī)定如下：

1、普遍稅率

——法人開(kāi)展經(jīng)營(yíng)的凈利潤(rùn) 35%

——分紅收入、貸款利息個(gè)人或法人的擔(dān)保手續(xù)費(fèi) 10%

——個(gè)人或法人的股權(quán)費(fèi)及其他權(quán)費(fèi) 5%

出租土地、房屋或其他財(cái)產(chǎn)的收入，群眾組織和社會(huì)團(tuán)體非營(yíng)利的利潤(rùn) 10%

2、減稅率

受到政府鼓勵(lì)在下列地區(qū)開(kāi)展的項(xiàng)目，法人開(kāi)展經(jīng)營(yíng)的凈利潤(rùn)減稅率如下：

——城區(qū) 20%

——鄉(xiāng)村和普通平原地區(qū) 15%

——邊遠(yuǎn)山區(qū) 10%

　　第六節(jié) 利潤(rùn)稅和所得稅的計(jì)算

　　第三十九條 利潤(rùn)稅和所得稅的計(jì)算

利潤(rùn)稅和所得稅是在年內(nèi)獲得的各項(xiàng)總利潤(rùn)或總收入基礎(chǔ)上，按年度完稅后計(jì)算。該稅計(jì)算前，作為外匯的利潤(rùn)或收入部分，必須按銀行各個(gè)時(shí)期的匯率兌換成基普。

必須交納年度所得稅和利潤(rùn)稅的計(jì)算應(yīng)按下列執(zhí)行：

1、開(kāi)展經(jīng)營(yíng)的法人和社會(huì)組織機(jī)構(gòu)應(yīng)按本法第三十八條規(guī)定的固定率從年度凈利潤(rùn)中或年度總收入中計(jì)稅，然后扣除當(dāng)年內(nèi)預(yù)繳納的利潤(rùn)稅或所得稅；

2、有關(guān)個(gè)人

開(kāi)展經(jīng)營(yíng)有利潤(rùn)的人或從事自由職業(yè)有收入的人，出租土地、房屋或其他財(cái)產(chǎn)有收入的人，在計(jì)稅前，必須從應(yīng)納稅的年度收入總額中扣除36萬(wàn)基普的年度基數(shù)減少金。

如果一個(gè)納稅人享有上述多種收入，所有收入都必須先集中起來(lái)，然后再扣除年度基數(shù)減少金，其剩余部分，才是按本法第三十八條表一規(guī)定的累進(jìn)稅率應(yīng)納稅的年度凈收入。

至于必須每月繳稅享有工資收入的人，計(jì)稅前，必須從應(yīng)納稅的工資額中扣除3萬(wàn)基普的月度基數(shù)減少金。剩余部分，才是按本法第三十八條的表二規(guī)定的累進(jìn)稅率應(yīng)繳納的稅。

基數(shù)減少金是指扣除生活費(fèi)的款項(xiàng)。所有納稅人，有權(quán)獲得從應(yīng)納稅的年度利潤(rùn)或年度收入中扣除。

當(dāng)納稅人在年內(nèi)已提前上繳利潤(rùn)稅或所得稅時(shí)，該上繳的稅，必須從應(yīng)交納的年度實(shí)際利潤(rùn)稅或所得稅中扣除。

　　第七節(jié) 利潤(rùn)稅和所得稅納稅制度

遞交利潤(rùn)稅和所得稅申報(bào)單

　　第四十條 開(kāi)展經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)稅或從事自由職業(yè)的利潤(rùn)稅的納稅制度

享有法人地位的企業(yè)、開(kāi)展經(jīng)營(yíng)或從事自由職業(yè)的個(gè)人，必須按復(fù)式記賬式制、通用記賬式或原始記賬式交納利潤(rùn)稅。

　　第四十一條 列入利潤(rùn)稅交納制

1、按復(fù)式記賬制交納利潤(rùn)稅的人，是指享有法人地位的企業(yè)和開(kāi)展經(jīng)營(yíng)或從事自由職業(yè)的人，其年度經(jīng)營(yíng)收入高于240000000基普；

2、按通用記賬制交納利潤(rùn)稅的人，是指開(kāi)展經(jīng)營(yíng)或從事自由職業(yè)的個(gè)人，其年度經(jīng)營(yíng)收入從24000001基普至240000000基普。

3、按單一包繳制的納稅人，是指開(kāi)展小型經(jīng)營(yíng)的個(gè)人或年度經(jīng)營(yíng)收入低入24000000基普且應(yīng)是原始記賬式的從事自由職業(yè)的人。

單一總包繳制是指統(tǒng)一包繳納稅制（含營(yíng)業(yè)稅和利潤(rùn)稅）。

單一總包繳必須在稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間簽訂的合同中規(guī)定。簽訂的合同一年內(nèi)有效。如果納稅人相取消該包繳合同，必須在合同期滿前提前60日通知稅務(wù)機(jī)關(guān)。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為納稅人有進(jìn)一步超出合同規(guī)定的擴(kuò)展活動(dòng)，則有權(quán)隨時(shí)取消合同并且在資料完備、證據(jù)確鑿的基礎(chǔ)追征該進(jìn)一步擴(kuò)展活動(dòng)的超出部分。

　　第四十二條 納稅制選擇

按單一總包繳合同的納稅人或有按上述制度納稅的人，如果需要按通用記賬制選擇交納利潤(rùn)稅，則有權(quán)向自己所轄地的稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)變更，并且將能按申請(qǐng)獲準(zhǔn)。

該合同執(zhí)行期間，變更納稅制申請(qǐng)，必須最遲在包繳合同期滿前60日提出。

　　第四十三條 結(jié)賬

按復(fù)式記賬制或通用記賬納稅的開(kāi)展經(jīng)營(yíng)的人或從事自由職業(yè)的人，必須在每年的12月31日結(jié)賬，年內(nèi)出現(xiàn)停止、出售或把業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓他人的情形除外。

　　第四十四條 停止、出售或轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

一旦發(fā)生停止、出售或把某部分或全部業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓他人，開(kāi)展經(jīng)營(yíng)的人或從事自由職業(yè)的人，必須封閉自己業(yè)務(wù)活動(dòng)的賬簿，然后自停止、出售或轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)之日起10日內(nèi)向自己所轄地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，以便結(jié)算交接未完的稅。如果是出售或轉(zhuǎn)讓他人，就必須詳細(xì)注明購(gòu)買人或接受該業(yè)務(wù)的人的姓名及住址。

當(dāng)從業(yè)人發(fā)生死亡時(shí)，其遺產(chǎn)繼承人有義務(wù)在自死亡之日起90日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)所得申報(bào)必要的材料，以便代死者結(jié)清滯交的稅金。代死者納稅的責(zé)任，僅限于獲得的遺產(chǎn)的價(jià)值范圍。

　　第四十五條 工資收入

來(lái)源于工資所有稅，是指工資發(fā)放時(shí)，以扣除方法逐月應(yīng)交納的稅。該稅計(jì)征辦法，應(yīng)按本法第三十九條第二款規(guī)定的原則執(zhí)行。

當(dāng)納稅人在多處得到工資或申報(bào)所得不全時(shí)，所得稅將在年終被重新計(jì)算。

　　第四十六條 出租固定資產(chǎn)的收入（固定資產(chǎn)）出租固定資產(chǎn)的所得稅是指一旦有收入，應(yīng)每次交納的稅。該稅計(jì)征辦法，應(yīng)按本法第三十九條第二款規(guī)定的原則執(zhí)行。當(dāng)納稅人得到預(yù)付多年的租金時(shí)，應(yīng)從逐年租金中計(jì)征所得稅，然后乘以得到預(yù)付租金的年數(shù)。

　　第四十七條 流動(dòng)資產(chǎn)資金收入（流動(dòng)資金），版權(quán)或其他權(quán)收入

紅利、貸款利息、擔(dān)保手續(xù)費(fèi)的所得稅，版權(quán)或其他權(quán)的所得稅，當(dāng)在上述收入支付時(shí)，以扣除辦法逐次繳納。

當(dāng)把貸款利息和擔(dān)保手續(xù)費(fèi)列入企業(yè)正常交納利潤(rùn)稅的收益時(shí)，該收入將不再被計(jì)征所得稅。如果該收入在交稅時(shí)已被扣稅，則必須從應(yīng)交納的年度實(shí)際利潤(rùn)稅金額中扣除。如果被扣除的稅金，其數(shù)額高出應(yīng)交納的年度實(shí)際所得稅，超過(guò)部分應(yīng)從次年中扣除，直至如數(shù)扣清。

　　第四十八條 遞交利潤(rùn)稅和所得稅申報(bào)單

按復(fù)式記賬制或通用記賬制交納利潤(rùn)稅的人，必須在往年利潤(rùn)或會(huì)計(jì)年度預(yù)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，分批、每批3個(gè)月上繳利潤(rùn)稅。該應(yīng)交納的年度實(shí)際稅額，應(yīng)在年終結(jié)賬時(shí)的最后一批中重新計(jì)算。

分3個(gè)月一批的利潤(rùn)稅申報(bào)單，必須按下列規(guī)定的時(shí)間向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交：

第一批，公歷的4月10日前；

第二批，公歷的7月10日前；

第三批，公歷的10月10日前；

最后一批，次年的3月10日前。

當(dāng)年內(nèi)分批繳納的利潤(rùn)稅，其數(shù)額高出應(yīng)繳的年度實(shí)際利潤(rùn)，超出部分應(yīng)在次年的利潤(rùn)稅額中抵扣。

資產(chǎn)負(fù)債表和其他財(cái)務(wù)文件必須在每年的3月1日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交。股東大會(huì)或公司持股人有關(guān)利潤(rùn)動(dòng)用或分配的備忘錄，必須在股東或持股人大會(huì)結(jié)束10日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)呈報(bào)。

至于以企業(yè)多領(lǐng)域合資的集團(tuán)公司，必須按上述所規(guī)定的期限向所轄地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告業(yè)務(wù)總資產(chǎn)負(fù)債表和業(yè)務(wù)總收益情況，同時(shí)應(yīng)進(jìn)一步申報(bào)其他收益。

按單一包繳制的納稅人必須按合同規(guī)定的條件履行自己的納稅義務(wù)。

　　第四十九條 工資收入

按合同為工作人員、公務(wù)員、工人及其他個(gè)人支付工資的組織機(jī)構(gòu)、企業(yè)或個(gè)人、有義務(wù)從每月工資中扣除所得稅，然后制成扣稅賬簿。自支付工資之日起10日內(nèi)呈報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)，以便計(jì)算和出具繳稅單。

　　第五十條 固定資產(chǎn)租憑收入（固定資產(chǎn)）

享有固定資產(chǎn)租憑所得的人，有義務(wù)在獲得租金之日起10日內(nèi)向自己所轄地稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交所得稅申報(bào)單。

如果合同的租金申報(bào)得太低，稅務(wù)局有權(quán)重新檢查并參照具有相似性和該范圍內(nèi)場(chǎng)所的普通市場(chǎng)的租金，重新正確計(jì)稅。

當(dāng)讓無(wú)償使用土地、房屋或各種財(cái)產(chǎn)時(shí)，從該財(cái)產(chǎn)使用中獲益的人，有義務(wù)代財(cái)產(chǎn)主人承擔(dān)交納所得稅。

當(dāng)出租人未從承租人已支付的自己租賃的場(chǎng)所修繕費(fèi)、開(kāi)始建設(shè)費(fèi)中計(jì)取某一期限的租金時(shí)，出租人獲得的物質(zhì)方面的收閃，必須照樣交納所得稅，年度所得稅計(jì)稅依據(jù)是全部開(kāi)發(fā)、建設(shè)費(fèi)值或全部修繕值除以居住人未交納租金期間的數(shù)額。

當(dāng)在規(guī)定內(nèi)未申報(bào)交納所稅稅 時(shí)，租金所得人將被按本法第八十五條之規(guī)定，強(qiáng)制計(jì)征所得稅。

　　第五十一條 流金資收入（流動(dòng)資產(chǎn)）、版權(quán)或其他權(quán)收入的組織機(jī)構(gòu)、企業(yè)或個(gè)人，有義務(wù)扣除所得稅，然后在自支付該收入之日起10日內(nèi)做賬向自己所轄地稅務(wù)機(jī)關(guān)呈報(bào)，以便計(jì)算和出具繳稅證。

　　第四章 最低稅

　　第五十二條 最低稅

最低稅是指按本法第四十一和規(guī)定的復(fù)式記賬制和通用記賬交納所得稅的開(kāi)展經(jīng)營(yíng)的人或從事自由職業(yè)人作為是低程度義務(wù)交納的一種直接稅。

　　第五十三條 最低稅的義務(wù)納稅人

按本法第四十一條規(guī)定的復(fù)式記賬制和通用記賬制交納所得稅的老撾人民民主共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)的人和從事自由職業(yè)的人，不論是其個(gè)人還是法人，是老撾人、還是外籍人、外國(guó)人，一律交納最低稅。

　　第五十四條 免征最低稅

被免征最低稅的人如下：

——按1988年4月19日通過(guò)的部長(zhǎng)會(huì)議主席第07號(hào)“外國(guó)投資法”和1994年3月14日通過(guò)的國(guó)會(huì)國(guó)會(huì)94字第10號(hào)“促進(jìn)和管理外國(guó)在老撾人民民主共和國(guó)投資法”的條件，處于年度所得稅免征的外國(guó)投資者；

——按1989年6月26日部長(zhǎng)會(huì)議主席第47號(hào)部長(zhǎng)會(huì)議決議和按“鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)投資法”的條件，處于年度所得稅免征期的國(guó)內(nèi)投資者；

——按本法第四十一條規(guī)定的單一包繳制所得稅納稅人；

　　第五十五條 最低稅率

最低稅率規(guī)定為：開(kāi)展經(jīng)營(yíng)的人營(yíng)業(yè)稅外年度經(jīng)營(yíng)總收入和從事自由職業(yè)的人年度經(jīng)營(yíng)總收入和從事自由職業(yè)的人年度總收入的0。50%。

　　第五十六條 最低稅的計(jì)算和繳納

最低稅是指在過(guò)去一年總營(yíng)業(yè)額和總收入外全部經(jīng)營(yíng)收入的基礎(chǔ)上，按本法第五十五條規(guī)定的稅率，應(yīng)年度計(jì)征的一種稅。納稅義務(wù)人必須在每年的3月1日前向所轄地稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交所得稅申報(bào)單。

　　第五十七條 最氏稅扣除

過(guò)去年分批預(yù)繳的年度所得稅必須扣除應(yīng)繳納的最低稅數(shù)額。已繳納的最低稅，必須扣除應(yīng)交納的年度實(shí)際所得稅額。如果已繳納的最低稅其數(shù)額高于年度實(shí)際所得稅，該已繳納的最低稅也應(yīng)一直繳納。

　　第五章 各種手續(xù)費(fèi)和服務(wù)費(fèi)

　　第五十八條 手續(xù)費(fèi)和服務(wù)費(fèi)征收

政府部門(mén)應(yīng)從在老撾人民民主共和國(guó)境內(nèi)出具稅務(wù)登記證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、許可證、官司方其他文件證明，交通線路使用，出入境、出入境簽證、在老撾居住、使用衛(wèi)星無(wú)線電視信號(hào)系統(tǒng)、使用電視、商品廣告安裝，商店招牌及其他服務(wù)中征收手續(xù)費(fèi)。

　　第五十九條 手續(xù)費(fèi)費(fèi)率和服務(wù)費(fèi)費(fèi)率規(guī)定

各部門(mén)的各種手續(xù)費(fèi)和服務(wù)費(fèi)費(fèi)率，將由國(guó)家主席的命令作出規(guī)定，以使之符合國(guó)家各個(gè)時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)方面的實(shí)際情況。

　　第六十條 各種手續(xù)費(fèi)和服務(wù)費(fèi)的上繳

從各種手續(xù)費(fèi)和服務(wù)中征收的收入，一律全部上繳政府預(yù)算。

　　第六章 有關(guān)各種稅和手續(xù)費(fèi)總則

　　第六十一條 記賬

按本法第四十一條第一款和第二款規(guī)定的復(fù)式記賬制和通用記賬制的所得稅納稅人，必須按老撾人民民主共和國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)法制定的原則，持有完整、正確的賬目。企業(yè)賬簿必須詳細(xì)、清楚，無(wú)論如何禁止跨行填寫(xiě)，禁止空行填寫(xiě)，禁止留出間隙填寫(xiě)，禁止涂改、禁止劃線注銷或劃行。

賬簿使用前，必須登記編號(hào)蓋章，由具有權(quán)限的稅務(wù)局簽字證明。各種使用過(guò)的賬簿文件必須保存10年并且能隨時(shí)提供給稅務(wù)局檢查。

　　第六十二條 出具商品貨物銷售或服務(wù)費(fèi)發(fā)票

按本法第四十一條規(guī)定的記賬制度交納所得稅的開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、貿(mào)易、服務(wù)的人和從事自由職業(yè)的人，其銷售商品貨物或服務(wù)時(shí)，必須為購(gòu)買人或受到服務(wù)的人出具發(fā)票。

發(fā)票必須由下列內(nèi)容組成：

——銷售商品貨物或服務(wù)人的商店的名稱和地址；

——銷售商品貨物或提供服務(wù)的目錄；

——被劃成各稅率稅的商品貨物或服務(wù)費(fèi)營(yíng)業(yè)稅外的價(jià)格；

——?jiǎng)澇筛鞫惵视?jì)算的營(yíng)業(yè)稅額；

——商品貨物價(jià)格或總服務(wù)費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅。發(fā)票使用前，必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、證明和蓋章。使用過(guò)的發(fā)票，必須保存10年并且能夠隨時(shí)提供和稅務(wù)局檢查。

　　第六十三條 調(diào)整稅額

在計(jì)算必須繳納的稅時(shí)，如果計(jì)算出來(lái)的稅額是十位數(shù)、應(yīng)上調(diào)或下調(diào)相近的百位數(shù)。

　　第六十四條 稅費(fèi)結(jié)算法

已計(jì)征的各種稅費(fèi)，必須及時(shí)上繳國(guó)家預(yù)算，收到的稅費(fèi)繳納單，各種稅費(fèi)結(jié)算必須是基普并且必須一次討訖，也可以付現(xiàn)金、支票、轉(zhuǎn)賬或公債；有關(guān)老撾駐國(guó)外領(lǐng)事館手續(xù)費(fèi)和老撾人民民主共和國(guó)領(lǐng)空過(guò)境飛行費(fèi)，則應(yīng)繼續(xù)征收成外匯，但在提取列入國(guó)家預(yù)算的上述外匯時(shí)，必須按各時(shí)期的匯率在老撾人民民主共和國(guó)銀行兌換成基普。

　　第六十五條 抵稅

當(dāng)發(fā)生計(jì)征稅過(guò)失時(shí)如：兩次重復(fù)計(jì)征，未正確按規(guī)定的稅率計(jì)征，超過(guò)應(yīng)交納的數(shù)額計(jì)算或有必要返還的稅，但未能扣除返還，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)用把必須返還的稅從今后必須交納的稅額中抵扣或從納稅人今后必須交納的其他類稅中抵扣的辦法來(lái)解決。

　　第七章 稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織和工作活動(dòng)

　　第一節(jié) 稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織和稅務(wù)工作人員的標(biāo)準(zhǔn)

　　第六十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)

稅務(wù)機(jī)關(guān)是隸屬財(cái)政部和具有下列組織結(jié)構(gòu)的一種組織；

——稅務(wù)局及各相關(guān)處室；

——駐省、市、特區(qū)稅務(wù)辦公室和稅賬辦公室；

——駐縣稅務(wù)辦公室；

各級(jí)組織的任務(wù)，將在財(cái)政部長(zhǎng)的決定中詳細(xì)規(guī)定。

　　第六十七條 計(jì)稅、征稅劃分

計(jì)稅和征稅按下列劃分為兩個(gè)工作組：

1、各地地方稅務(wù)辦公室有義務(wù)負(fù)責(zé)計(jì)稅和出具繳稅單，然后作賬每日正式送給稅賬辦公室。

2、稅賬辦公室有義務(wù)跟蹤、追索已計(jì)征的稅，按規(guī)定的時(shí)間全部入稅賬庫(kù)。

　　第六十八條 稅賬辦公室主任的委任和任務(wù)

稅務(wù)局局長(zhǎng)提出稅賬辦公室主任人選名單，以供財(cái)政部部長(zhǎng)挑選、委任。

稅賬辦公室主任職責(zé)如下：

1、跟蹤、追索已計(jì)征的各種稅費(fèi)，按規(guī)定的時(shí)間全部入稅賬庫(kù)

2、16時(shí)結(jié)賬，然后參照計(jì)征稅目錄，詳細(xì)了解每天滯繳的實(shí)際稅、費(fèi)數(shù)額；

3、把每天征收的收入金額全部上繳國(guó)庫(kù)。

　　第六十九條 稅務(wù)工作人員的標(biāo)準(zhǔn)

所有的稅務(wù)工作人員必須是品德好、歷史清楚，對(duì)組織無(wú)限忠誠(chéng)，守紀(jì)律、有稅務(wù)專業(yè)能力， 有法律知識(shí)，身體健康，尤其是所有的稅務(wù)檢查工作人員，必須得到任命并且通過(guò)正式宣誓。

　　第七十條 官方秘密

執(zhí)行職務(wù)或被指定調(diào)查某個(gè)案件的稅務(wù)工作人員，必須嚴(yán)格保守官方秘密。

　　第二節(jié) 稅務(wù)機(jī)關(guān)的作用和職能

　　第七十一條 作用

稅務(wù)機(jī)關(guān)具有組織管理、檢查全國(guó)收入來(lái)源的作用，便以為國(guó)家預(yù)算征稅

　　第七十二條 獲得幫助的權(quán)利

當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求幫助時(shí)，各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、武裝部隊(duì)及其他個(gè)人，一律有義務(wù)幫助和為執(zhí)行任務(wù)的稅務(wù)工作人員提供一切便利。

　　第七十三條 收集各種信息資料的聯(lián)系權(quán)

為了檢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)向開(kāi)切有關(guān)組織機(jī)構(gòu)、企業(yè)或個(gè)人聯(lián)系收集各種信息資料，上述資料收集聯(lián)系，可以以信函進(jìn)行或正式指定工作人員，以便去現(xiàn)場(chǎng)收集。

一旦收到提議，各組織機(jī)構(gòu)、企業(yè)或個(gè)人、必須向稅務(wù)局提供有關(guān)稅務(wù)工作需要的一切資料。

　　第七十四條 各種會(huì)計(jì)文件、信息資料申報(bào)和按其他場(chǎng)地檢查權(quán)的追索權(quán)，稅務(wù)局有下列權(quán)力：

——催促納稅人申報(bào)企業(yè)所有會(huì)計(jì)文件，解釋或演示對(duì)計(jì)算、扣除、減免稅、取消工作有必要的各資料憑證；

——可以用書(shū)面或口頭形式催促申報(bào)各種信息資料文件，納稅人必須在自收到通知之日起10日內(nèi)向稅局作出答復(fù)；

——按經(jīng)營(yíng)單位參與檢查，以便保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證核準(zhǔn)的領(lǐng)域進(jìn)行；

——檢查庫(kù)存商品，檢查商品貨異地移動(dòng)的所有文件如：商品銷售單，出口商品申報(bào)單，商品貨物擔(dān)保移動(dòng)證，進(jìn)口商品申報(bào)單等，以便證實(shí)上述商品。

　　第七十五條 企業(yè)會(huì)計(jì)檢查權(quán)

為了保證企業(yè)正確、全面、及時(shí)履行納稅義務(wù)，稅務(wù)局有權(quán)檢查處于自己負(fù)責(zé)下的企業(yè)年度賬簿。

企業(yè)會(huì)計(jì)檢查，必須每年都要進(jìn)行一次，但如果認(rèn)為有必要，不到規(guī)定的時(shí)間，也可以檢查。

查賬有3種辦法：

——按稅務(wù)辦公室的文件查賬；

——在企業(yè)辦事處當(dāng)場(chǎng)查賬；

——突然式查賬；

至于當(dāng)?shù)夭橘~，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須提前10日書(shū)面通知納稅人，以便讓當(dāng)事人準(zhǔn)備齊會(huì)計(jì)文件并且可以選擇財(cái)務(wù)顧問(wèn)參與解釋檢查中的的問(wèn)題。

　　第七十六條 檢查和檢查備忘錄

稅務(wù)檢查工作人員每次下去檢查，應(yīng)至少有3人組成，并且每個(gè)人都必須穿著制服并佩戴由財(cái)政部部長(zhǎng)簽發(fā)的工作證。

檢查工作結(jié)束后，稅務(wù)檢查工作人員必須形成檢查結(jié)果備忘錄。備忘錄中必須注明下列內(nèi)容：

——檢查工作人員的姓名、職銜、級(jí)別、工作地；

——納稅人的姓名、年齡、職業(yè)及住址；

——時(shí)間、日期、檢查場(chǎng)地；

——檢查中碰見(jiàn)的實(shí)際情況。

檢查備忘錄必須當(dāng)著納稅人的人寫(xiě)，然后逐條念給當(dāng)事人聽(tīng)，如果納稅人同意就簽字或稅務(wù)和檢查工作人員一起按手印，如果納稅人不愿簽字或不在該備忘錄上按手印，稅務(wù)局必須在該文件上作備注。

檢查備忘錄必須制成2份，一份給納稅人，另一份稅務(wù)局留存，以便按稅法構(gòu)成訴訟案。

　　第七十七條 企業(yè)年度會(huì)計(jì)檢查期限

稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)自獲得會(huì)計(jì)文件之年起3年內(nèi)檢查企業(yè)的年度會(huì)計(jì)

　　第七十八條 允許催繳稅的期限

當(dāng)計(jì)征稅不全或不正確時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)自計(jì)征稅之年起3年內(nèi)催繳回計(jì)征不全或不正確的稅金。

　　第七十九條 稅務(wù)工作人員的職責(zé)

稅務(wù)局在執(zhí)行自己的任務(wù)時(shí)，必須穿著制服，佩戴稅務(wù)標(biāo)記，以正確的態(tài)度，嚴(yán)格按命令、決議、稅法規(guī)章和其他法律執(zhí)行。保護(hù)文件，保守官司方秘密，向各組織機(jī)構(gòu)的個(gè)人，開(kāi)展經(jīng)營(yíng)的人及工作人員解釋有關(guān)稅法規(guī)章的執(zhí)行情況。

　　第八十條 有關(guān)計(jì)稅質(zhì)詢的審議

稅務(wù)機(jī)關(guān)有義務(wù)審議納稅人有關(guān)計(jì)稅的質(zhì)詢，并且必須在自收到質(zhì)詢之日起30日內(nèi)向當(dāng)事人答復(fù)。在審議該質(zhì)詢中，如果納稅人有充足的理由并擁有能夠證明的齊備文件，稅務(wù)機(jī)關(guān)將修改未正確計(jì)征的稅額或按本法第六十五條規(guī)定的抵稅辦法解決。

　　第八十一條 取消不能征收的稅

稅賬辦公室主任每年配合稅務(wù)辦公室主任有義務(wù)收集過(guò)去一年除特殊的原因如：納稅逃逸而不能征的繳稅單作賬，通過(guò)地方政府后向稅務(wù)局局長(zhǎng)報(bào)告，以便按國(guó)家預(yù)算法第四十三條的規(guī)定，向財(cái)政部部長(zhǎng)提議。

　　第三節(jié) 納稅人的權(quán)利

　　第八十二條 遞交質(zhì)詢的權(quán)利

納稅人如果認(rèn)為自己已交納的稅，按應(yīng)交納的稅不正確，有權(quán)在自本人繳稅之日起一年內(nèi)就有關(guān)計(jì)稅問(wèn)題向所轄地稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交質(zhì)詢，如果超過(guò)這個(gè)期限，有關(guān)計(jì)稅質(zhì)詢將不能受理。

當(dāng)遞交有關(guān)計(jì)稅質(zhì)詢時(shí)，如果得到答復(fù)不滿意，當(dāng)事人有權(quán)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)上訴。

　　第八章 獎(jiǎng)懲措施

　　第一節(jié) 獎(jiǎng)勵(lì)政策

　　第八十三條 對(duì)立功人的政策

在檢查、跟蹤、搜尋、通報(bào)各種住處資料，致使查到偷漏稅、追征回被逃匿的稅金，罰款錯(cuò)誤人的工作中作出貢獻(xiàn)的國(guó)家工作人員或其他個(gè)人，將受到政府的表彰或獲得適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)金。

　　第八十四條 對(duì)納稅人的政策

正確、全面以及及時(shí)按本法規(guī)定的時(shí)間履行自己納稅義務(wù)的納稅人，將得到表彰和在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中得到適當(dāng)?shù)谋憷��?

　　第二節(jié) 懲罰措施

　　第八十五條 強(qiáng)制性計(jì)征稅

強(qiáng)制性計(jì)征稅是指稅務(wù)局按現(xiàn)有的材料認(rèn)為正確、適當(dāng)?shù)囊环N計(jì)征稅。

下列開(kāi)展經(jīng)營(yíng)的人，從事自由職業(yè)的人及享有其他收入的人，將被強(qiáng)制計(jì)征稅。

——無(wú)會(huì)計(jì)賬簿或不愿讓稅務(wù)局檢查的；

——不申報(bào)納稅的或未按規(guī)定的時(shí)間提供年度會(huì)計(jì)賬簿的；

——對(duì)稅務(wù)局提出的有關(guān)計(jì)稅事宜，要求出具證據(jù)、澄清各種資料，不予答復(fù)或作回避事實(shí)答復(fù)的。

　　第八十六條 對(duì)納稅人的措施

違反本法規(guī)定的有關(guān)納稅和申報(bào)規(guī)定的納稅人，將按下列情形執(zhí)行：

1、在呈報(bào)納稅申報(bào)單或按包繳合同納稅中遲緩時(shí)，將被處以每月或每批應(yīng)交納稅額的5%罰款。在該罰金計(jì)算中，如果遲緩不足月或足批，也應(yīng)計(jì)成足月或足批。

2、當(dāng)賬簿不正確、納稅申報(bào)不齊全，不出具發(fā)票銷售商品或提供服務(wù)、偽造發(fā)票或假賬文件的，將被執(zhí)行下列三項(xiàng)措施：

——必須繳回所有稅金；

——必須增繳應(yīng)繳回稅額數(shù)的30%。

——必須按企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)則交納10萬(wàn)基普的罰款；

如果第二次錯(cuò)誤，除繳回所有稅金外，還將處以：

——必須增繳應(yīng)繳回稅額數(shù)的60%；

——必須按企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)則交納10萬(wàn)基普的罰款；

——停止?fàn)I業(yè)的同時(shí)，向大眾媒界報(bào)道。

3、當(dāng)無(wú)賬簿、不愿讓稅務(wù)局檢查、不申報(bào)納稅、不按本法的規(guī)定提供年度賬簿或?qū)Χ悇?wù)局提出的有關(guān)計(jì)稅事宜，要求出具證據(jù)、解釋、各種住處資料未按規(guī)定時(shí)間答復(fù)的，將被執(zhí)行下列三項(xiàng)措施：

——必須按本法第八十五條的規(guī)定強(qiáng)制納稅；

——必須增繳計(jì)征稅額數(shù)的50%；

——必須按企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)則交納15萬(wàn)基普的罰款；

如果第二次錯(cuò)誤，除必須強(qiáng)制繳納稅金外，還將處以：

——必須增繳計(jì)征稅額數(shù)的100%；

——必須按企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)則交納15萬(wàn)基普的罰款；

——停止?fàn)I業(yè)的同時(shí)，向大眾媒界報(bào)道。

4、當(dāng)收到繳稅單后，遲緩繳稅時(shí)，將被處以：

——對(duì)第一次發(fā)出催繳單應(yīng)繳稅額數(shù)的5%罰款；對(duì)第二次發(fā)出催繳單應(yīng)繳稅額數(shù)的10%罰款；對(duì)第三次催繳應(yīng)繳稅額數(shù)的15%罰款。每次催繳，必須限期10日內(nèi)繳稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)查封該營(yíng)業(yè)時(shí)，必須成立委員會(huì)以便下去封存納稅人的財(cái)產(chǎn)。該財(cái)產(chǎn)封存，必須獲得法院同意。上述委員會(huì)由下列組成：

稅賬辦公室主管部門(mén)

貿(mào)易主管部門(mén)

警察局

其他有關(guān)部門(mén)主管。

一月期滿后，如果納稅人仍未繳稅，應(yīng)查封營(yíng)業(yè)并永久性吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證。同時(shí)，構(gòu)成犯罪的，由法院依法追究刑事責(zé)任。

如果納稅人采取粗暴、挑釁、威脅、阻撓言論或其他不良行為，構(gòu)成犯罪的，當(dāng)事人將被依法追究刑事責(zé)任。

在查封營(yíng)業(yè)、查封財(cái)產(chǎn)或法院審案期間，如果納稅人已全部結(jié)清滯繳的稅金和罰款，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)取消營(yíng)業(yè)查封、財(cái)產(chǎn)查封或向法院提議撤訴，這將致使對(duì)納稅人的訴訟案了結(jié)。

　　第八十七條 對(duì)稅務(wù)工作人員的措施

犯錯(cuò)誤的稅務(wù)工作人員，將按下列情形執(zhí)行紀(jì)律、從重、從輕治罪。

1、當(dāng)泄露官方秘密時(shí)，將被按公務(wù)員條例執(zhí)行紀(jì)律或?qū)⒈灰婪ㄗ肪啃淌仑?zé)任。

2、當(dāng)在執(zhí)行任務(wù)中利用職權(quán)、越權(quán)、玩忽職守，偽造發(fā)票或其他文件、征款不入庫(kù)、收受賭賄或給國(guó)家或個(gè)人造成損失的其他行為，將被按公務(wù)員條例執(zhí)行紀(jì)律或?qū)⒈灰婪ㄗ肪啃淌仑?zé)任。

　　第九章 最后條款

　　第八十八條 稅率修改

當(dāng)情況必要，緊急時(shí)，國(guó)家主席將頒布本法規(guī)定的稅率修改命令。該修改命令，必須提交最近一屆國(guó)會(huì)大會(huì)審議通過(guò)成法。

　　第八十九條 組織實(shí)施

老撾人民民主共和國(guó)政府有義務(wù)組織實(shí)施本法。

　　第九十條 效力

與本法相抵觸的一切規(guī)定、規(guī)章，一律被廢止。

本法自老撾人民民主共和國(guó)主席頒布實(shí)施令之日起九十日內(nèi)生效。

　　　　　　　　　　　　　　　　國(guó)會(huì)主席 沙曼?維拉吉

　　　　　　　　　　　　　　　　1995年10月14日于萬(wàn)象