利比亞的基本稅種是:
收入稅
公司稅
工資稅
普通稅
圣戰(zhàn)稅
扣繳稅
對(duì)于外國(guó)投資者來(lái)說(shuō),利比亞的稅收法規(guī)尤其重要。對(duì)一些法規(guī)的解釋并不總是完全一致,而且一般在鮮為人知的情況下在執(zhí)行中就進(jìn)行了變通。 所以,尋求利比亞當(dāng)?shù)氐亩愂兆稍兒蛥f(xié)助是至關(guān)重要的。
收入稅
除了直接供應(yīng)商品外,其他任何在利比亞洽談的合同,都必須在簽訂后的60天內(nèi)到稅務(wù)部門(mén)登記。登記時(shí)需交納合同總額2%和附屬合同1%的稅收。所有發(fā)票必須蓋有稅務(wù)部門(mén)印章,證明登記稅已經(jīng)繳納。在當(dāng)?shù)劁N售,征收5%的銷售印花稅,該項(xiàng)稅收計(jì)算在銷售發(fā)票內(nèi)。
公司稅
根據(jù)1973年第64號(hào)法令征收公司稅,分為兩個(gè)階段:
1.預(yù)審估價(jià)
2.終審估價(jià)
公司稅稅率是所評(píng)估利潤(rùn)的20% 至60%不等。
工資稅
利比亞工資稅適用于在利比亞就業(yè)所得的所有工資、薪水、獎(jiǎng)金和福利。稅率從8%至35%。
普通稅
普通稅是一種個(gè)人稅,按照1973年第64號(hào)法令,對(duì)工資加福利總和超過(guò)6,000利第的部分進(jìn)行征稅。收入超過(guò)202,000利第部分,稅率升高至90%。
圣戰(zhàn)稅
按照1970年第44號(hào)法令,對(duì)個(gè)人收入和公司利潤(rùn)進(jìn)行征稅,稅率是4%。
扣繳稅
政府機(jī)構(gòu)對(duì)其所有的支付款項(xiàng)扣繳0.5% 的印花稅。另外,對(duì)于所有的官方收入,包括合同登記稅、公司稅、個(gè)人稅等,政府扣繳0.2%的稅收。二.收入稅
除直接供應(yīng)商品外,其他所有在利比亞洽談的合同,均應(yīng)繳納收入稅。該稅項(xiàng)為合同總值2%的登記稅,另加登記稅的千分之五。
所有主合同的分包合同登記時(shí)均征收1%的稅收。
主合同或分包合同要求在簽訂后60天內(nèi)進(jìn)行登記。如延遲登記,則按應(yīng)納稅額每月罰款3%。
依據(jù)合同出具的發(fā)票必須由稅務(wù)部門(mén)加蓋印章,證明登記稅已經(jīng)繳付。
對(duì)于所有的當(dāng)?shù)劁N售,征收5%的銷售印花稅,銷售時(shí)計(jì)入發(fā)票金額。
三.公司稅
對(duì)企業(yè)的應(yīng)稅評(píng)估分為兩個(gè)階段,公司提交報(bào)表時(shí)進(jìn)行預(yù)審評(píng)估;稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)提交的報(bào)表審查之后作出終審評(píng)估(一般在提交報(bào)表后2年內(nèi))。
外國(guó)公司的分支機(jī)構(gòu),需在會(huì)計(jì)年度結(jié)束后7個(gè)月內(nèi)提交年度納稅申報(bào)單。
預(yù)審評(píng)估
稅務(wù)部門(mén)根據(jù)公司提交的盈虧報(bào)表進(jìn)行預(yù)審評(píng)估。所適用的稅率將在后面列出,再加上4%的圣戰(zhàn)稅。
對(duì)于預(yù)審評(píng)估,公司沒(méi)有上訴權(quán)。如果公司的盈虧賬目顯示是虧損,則不需要繳稅。
終審評(píng)估
根據(jù)重新計(jì)算不可列支的費(fèi)用后的公司賬目,或者根據(jù)公司不同業(yè)務(wù)活動(dòng)的慣常的利潤(rùn)水平,稅務(wù)部門(mén)將對(duì)公司的利潤(rùn)進(jìn)行終審評(píng)估。實(shí)踐中,外國(guó)公司的分支機(jī)構(gòu)經(jīng)常在利比亞境外發(fā)生一些費(fèi)用,所以通常根據(jù)他們慣常的利潤(rùn)水平進(jìn)行評(píng)估。
稅務(wù)部門(mén)將按下列比例推斷應(yīng)稅利潤(rùn):
經(jīng)營(yíng)范圍 推斷利潤(rùn)水平(收入的%)
進(jìn)口 6% - 10%
建筑 17% - 20%
服務(wù)業(yè) 20% - 25%
設(shè)計(jì)和工程 25% - 40%
稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定對(duì)雇主的利潤(rùn)產(chǎn)生影響的所有費(fèi)用,并將向公司征收工資稅, 稅率是15%- 25%。
不論是預(yù)審評(píng)估還是終審評(píng)估,繳稅時(shí)將分四次等額于3月10日、6月10日、9 月10日和12月10日進(jìn)行繳付。
按稅務(wù)部門(mén)的評(píng)估利潤(rùn),應(yīng)納稅稅率為:
起始(利第) 10,000利潤(rùn) 20%
超出10,000利第部分(利第) 20,000 25%
(利第) 30,000 30%
(利第) 40,000 40%
(利第) 50,000 45%
(利第) 150,000以上 60%
異議
納稅人對(duì)稅務(wù)部門(mén)的評(píng)估可以接受或者不接受。反對(duì)意見(jiàn)可以提交:
1. 仲裁委員會(huì),或者
2. 法院
申訴意見(jiàn)必須在30天內(nèi)提交給仲裁委員會(huì)。即使異議已提交給法院,也可以同時(shí)提交給仲裁委員會(huì)。仲裁委員會(huì)的目的是努力在納稅人和稅務(wù)部門(mén)之間達(dá)成一項(xiàng)解決方案。
若向法院提出申訴,也必須在30天內(nèi)提出。但在這種情況下,納稅人必須向稅務(wù)部門(mén)預(yù)繳異議稅額40%的稅款。如果納稅人勝訴,此款項(xiàng)將予以退回。
遲付罰則
繳款日不按時(shí)繳付,稅款立即變成逾期未付稅款。此欠繳稅款連同其他所有應(yīng)納稅款(即使未到繳稅日期),按每個(gè)月逾期應(yīng)付稅款金額的1%計(jì)算罰金(另加征收費(fèi)用)。四. 工資稅
計(jì)稅基礎(chǔ)
工資稅按基本工資加補(bǔ)貼進(jìn)行計(jì)算。
逐月進(jìn)行工資申報(bào),應(yīng)扣繳的稅款必須在下個(gè)月繳付給稅務(wù)部門(mén)。
稅務(wù)部門(mén)將把公司月報(bào)和稅收繳付情況同公司的年報(bào)和收入申報(bào)一起考慮。
稅率
工資稅的稅率是:
起始 (利第) 1,800 8%
超出1,800利第部分 (利第) 1,200 10%
(利第) 1,800 15%
(利第) 1,800 20%
(利第) 1,800 25%
(利第) 8,400以上 35%
--按應(yīng)稅工資的0.5%繳納印花稅
--對(duì)于利比亞公民,按其工資的1.5%另外扣繳稅收。此為“公司貢獻(xiàn)”。
--巴勒斯坦公民另外扣減7%的稅收。
個(gè)人扣減
對(duì)于應(yīng)稅個(gè)人,以下個(gè)人免稅額可以扣減:
單身 480利第
已婚男性 720利第
已婚男性(有子女) 900利第
已婚女性 480利第
外國(guó)公民的工資匯出
在利比亞工作和領(lǐng)取工資的外國(guó)公民,可以將其凈工資收入的50%兌換外幣匯回其居住國(guó)家。 特殊情況下,如在沙漠地區(qū)工作的雇員,此比例可以提高到75%。
外國(guó)公司可以向其海外的外國(guó)公民支付工資,但需要記錄這些支付,同時(shí)扣減應(yīng)繳付的利比亞稅收,并向稅務(wù)部門(mén)繳納。
五.普通(收入)稅
計(jì)稅基礎(chǔ)
這是對(duì)個(gè)人每年凈工資收入超過(guò)6000利第的部分征收的一種個(gè)人稅。“凈工資”是指全部工資加福利,減去已繳付的工資稅。納稅申報(bào)單必須在第二年的二月底前提交。外國(guó)公民必須每年、或者至少在他們離開(kāi)利比亞前的80天之內(nèi)提交他們的納稅申報(bào)單。
稅率
普通收入稅的稅率是:
起始(利第) 6,000 免除
超出6,000利第部分(利第) 3,000 15%
(利第) 5,000 25%
(利第) 8,000 35%
(利第) 15,000 45%
(利第) 25,000 55%
(利第) 40,000 65%
(利第) 100,000 75%
(利第) 202,000以上 90%
福利評(píng)估
實(shí)踐中,福利通常從以上的計(jì)算中排除出去,可與稅務(wù)部門(mén)就福利納稅問(wèn)題商談一個(gè)統(tǒng)一稅率,通常是15%。操作上,雇員負(fù)責(zé)繳付稅款,而雇主負(fù)責(zé)申報(bào)雇員福利并代繳雇員應(yīng)付稅款。六.圣戰(zhàn)稅
按每月應(yīng)稅收入,按以下稅率進(jìn)行計(jì)算:
少于50利第 1%
50利第以上 100利第以下 2%
100利第以上 3%
對(duì)公司利潤(rùn)征收4%的圣戰(zhàn)稅。
七.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(INAS)
所有在利比亞工作的人員均需要交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。按每周或每月的毛收入進(jìn)行支付。如果是外國(guó)公民,毛收入還應(yīng)包括住房補(bǔ)貼和生活補(bǔ)貼。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)必須在第二個(gè)月的10號(hào)之前繳入社會(huì)保險(xiǎn)基金。
延遲繳付將處以5%的罰金。
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的費(fèi)率為:
外國(guó)公司 利比亞人參股的公司
雇員 3.75% 3.75%
雇主 11.25% 10.50%
政府 -- 0.75%
總計(jì) 15.00% 15.00%
團(tuán)結(jié)基金
另外,團(tuán)結(jié)基金按照雇員毛收入的1%從其工資中扣除。
八.其他稅收事項(xiàng)
--沒(méi)有禮品稅和遺產(chǎn)稅
--沒(méi)有增值稅
--沒(méi)有地方稅
--公司收到其承包商的發(fā)票時(shí),應(yīng)核實(shí)該發(fā)票是否已經(jīng)在稅務(wù)部門(mén)登記。如果登記稅沒(méi)有繳納,則該公司需要對(duì)此負(fù)責(zé)。
--公司應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)其承包方是否已在稅務(wù)部門(mén)登記并且定期在納稅單上簽字。
--如果供應(yīng)商未在利比亞注冊(cè),并且供應(yīng)商的責(zé)任在進(jìn)口清關(guān)以前已經(jīng)結(jié)束,則出口到利比亞的商品不適用利比亞的稅收。如果供應(yīng)商品的同時(shí),伴有安裝或試車合同,則該合同應(yīng)該征稅。
九.避免雙重征稅協(xié)定
利比亞與以下國(guó)家簽有避免雙重征稅協(xié)定:
阿爾及利亞 埃及 印度 伊拉克 約旦 馬耳他 毛里塔尼亞 摩洛哥 巴勒斯坦 巴基斯坦 索馬里 蘇丹 敘利亞 突尼斯 阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó) 也門(mén)
與以下國(guó)家簽有在民航活動(dòng)中避免雙重征稅的協(xié)議:
意大利 沙特阿拉伯 科威特