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稅收體系和制度

厄瓜多爾稅務(wù)局代表中央政府，負(fù)責(zé)征繳稅賦和管理厄瓜多爾的主要稅務(wù)工作，調(diào)查違反國家稅務(wù)政策的偷逃稅案件，并給予處罰。

【稅號申請】納稅人須首先申請稅號（Registro Unico De Contribuyente，簡稱RUC，即統(tǒng)一納稅人稅號注冊）后才能在法律規(guī)定的框架內(nèi)從事相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動。

【報稅聲明】根據(jù)《稅法》，應(yīng)在規(guī)定的日期提交報稅單并繳納稅金。在沒有達(dá)到繳納稅金的基礎(chǔ)限額和批準(zhǔn)免稅的情況下，向稅務(wù)局提交報稅單的手續(xù)不能省略。如遲期申報，將按現(xiàn)行利率和相應(yīng)遲報天數(shù)計算罰金和利息。

【銷售憑證】統(tǒng)一格式印制。納稅人銷售憑證以及補(bǔ)充單據(jù)和扣稅憑證等的印制須得到國家稅務(wù)局授權(quán)，有效期為12個月，納稅人須在此期限內(nèi)完成納稅義務(wù)。凡符合發(fā)票條例規(guī)定的憑證（發(fā)票號、RUC號、印制人資料、購買人、交易情況等資料齊全）即視為有效憑證。

【會計】要求符合會計通用原則。企業(yè)應(yīng)遵循《厄瓜多爾會計準(zhǔn)則》（NEC）、《國際會計準(zhǔn)則》（NIC）和《普通接受會計原則》（PCGA）進(jìn)行財務(wù)管理。所有會計文件須用西班牙語，記賬單位為美元，會計文件至少保存6年。企業(yè)賬包括：日記賬、總賬、庫存賬和現(xiàn)金賬。

【審計】包括股東年度審計和外部審計。股東須任命相關(guān)委員檢查企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作，并提交有關(guān)企業(yè)執(zhí)行法律法規(guī)和股東大會委托事宜的情況報告，提出企業(yè)內(nèi)部管理的有效意見。需要外部審計的企業(yè)必須在每年9月30日前任命外部審計師，并通知公司總監(jiān)署。

【報告公布】公司必須在每一經(jīng)濟(jì)年度后3個月內(nèi)，向股東提交由授權(quán)公共注冊會計師編制、法人代表簽字的財務(wù)狀況和盈虧報告、公司管理者、成員和外部審計師（如需要）情況報告。公司決算（資產(chǎn)負(fù)債表）和盈虧情況經(jīng)股東審批后交公司總監(jiān)署、稅務(wù)局和地方市政府。公司須有股東大會紀(jì)要薄，紀(jì)要檔案卷、股東和股份或參股比例和合股人名冊、帶存根的股票證簿。

【稅款提留】公司是提留稅款的代理人。公司依法律提留稅款，向稅務(wù)局申報和繳納提留的稅款金額。為應(yīng)對金融海嘯，厄瓜多爾政府通過法令，降低受影響企業(yè)的稅款提留，銀行和企業(yè)分別由原來的25%降至0%和5%。

【財政年度】厄瓜多爾財政年度與日歷年相吻合，即每年1月1日至12月31日。

【主要稅種】向自然人和法人征繳的所得稅；增值稅或銷售稅（增值稅）、特別消費(fèi)稅（煙、酒等）、車輛產(chǎn)權(quán)稅；對進(jìn)口貨物征繳的進(jìn)口稅和增值稅；不動產(chǎn)稅、對企業(yè)所有資產(chǎn)征收的稅、市政府營業(yè)執(zhí)照稅（經(jīng)營許可）；不動產(chǎn)購置稅、房地產(chǎn)收益稅、遺產(chǎn)稅、財產(chǎn)稅、服務(wù)稅等。

【增值稅】對在厄瓜多爾境內(nèi)銷售的進(jìn)口和國產(chǎn)商品征收增值稅，稅率為12%。根據(jù)海關(guān)和稅法規(guī)定部分進(jìn)口商品、部分單位以及一些產(chǎn)品的服務(wù)和轉(zhuǎn)移征增值稅。計算方法是：進(jìn)口產(chǎn)品在到岸價完稅基礎(chǔ)上加征；國產(chǎn)商品在出廠完稅銷售價基礎(chǔ)上征收。

對于工程承包企業(yè)，增值稅為與業(yè)主結(jié)算收入的12%，每月繳納；企業(yè)采購中包含的增值稅可抵扣應(yīng)交增值稅額。

【員工分紅】企業(yè)每年須拿出利潤的15%向員工分紅。

【所得稅】所得稅稅率2012年為23%，2013年起降為22%，之后長期固定為22%。

成本和費(fèi)用可抵扣，如：勞動者的年報酬和社會福利；補(bǔ)給品和物資，固定資產(chǎn)折舊（有關(guān)折舊率如下：不動產(chǎn)年折舊率5%，其他大部分固定資產(chǎn)10%，車輛20%，電子計算機(jī)33%）；投資分期償還，外國貸款利息（在厄瓜多爾中央銀行登記并由厄瓜多爾央行確定利率），經(jīng)營損失等；捐贈不予抵扣。

所得稅分類：企業(yè)所得稅和個人所得稅。

（1）企業(yè)所得稅：每年征收一次，征收時間段為企業(yè)每年1月1日至12月31日經(jīng)營活動所得。所得稅為中央政府稅，地方政府不能再征收。征稅范圍為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得及其他收入，但以下可不列入征稅范圍：稅后收入；退稅收入；臨時性投資不動產(chǎn)、股票及合伙經(jīng)營收入；企業(yè)日常開支、支付員工工資；投資基金、商業(yè)信托所得收益；保險賠償；外國石油公司在與厄瓜多爾政府簽署石油勘探、開采服務(wù)合同后，所進(jìn)行的非貨幣性投資收益；其他可扣除部分。

企業(yè)所得稅（含國內(nèi)公司及外國在厄瓜多爾分公司等）稅率分三種：

①普通公司：厄瓜多爾政府規(guī)定，在厄瓜多爾企業(yè)所得稅率為22%，紅利再次投資所得稅率則降至15%。所有公司均要申報其在全球范圍的經(jīng)營收入情況，如在國外的所得稅已繳付，在國內(nèi)可免稅繳；

②石油企業(yè)：在厄瓜多爾提供技術(shù)服務(wù)石油公司所得稅率為44.4%；

③遺產(chǎn)、捐贈遺產(chǎn)或捐贈的收益人上繳所得稅率為5%。

（2）個人所得稅：厄瓜多爾公民及在厄瓜多爾境內(nèi)合法工作的外國人均需繳納個人所得稅（國際組織、外交人員及軍人、警察除外）。確定納稅收入時，個人社會保障金、退休金及撫恤金、慈善捐款等均屬于從收入中扣除的款項。個人所得稅為累進(jìn)制稅率，最高25%。計稅時，根據(jù)收入多少變化。同時，稅率每年均有所改變。

【關(guān)稅】厄瓜多爾海關(guān)負(fù)責(zé)核實和征繳由政府確定的關(guān)稅（對外貿(mào)易投資委員會制定后交由總統(tǒng)批準(zhǔn)），稅率與安第斯共同體關(guān)稅水平相一致，即0%、5%、10%、15%、20%、30%、35%（車輛）。

【資金匯出稅】厄瓜多爾政府為控制資金外流，自2008年起對厄瓜多爾境內(nèi)企業(yè)匯往境外的資金征收0.50%的匯出稅，同年11月又將比例提高至1%，2011年提高為5%。

【特別消費(fèi)稅】特別消費(fèi)稅是指對進(jìn)口和國產(chǎn)的某些奢侈或特殊產(chǎn)品的消費(fèi)征繳的稅賦。如香煙、啤酒、其他酒精飲料（藥物除外）、帶氣飲料、電訊服務(wù)、3.5噸機(jī)動車輛、飛機(jī)、輕型摩托車、游艇和游船等。對上述進(jìn)口奢侈品特別消費(fèi)稅征收的基本計算方法為: 按不同貨物以到岸完稅價為基礎(chǔ)征收，國產(chǎn)商品在企業(yè)銷售價基礎(chǔ)上征收，稅率為5.15%-98%。

【車輛稅】即車輛牌照稅和交通事故強(qiáng)制稅。這兩項稅均為年稅，由稅務(wù)局按車輛評估價分檔次收取。

【資產(chǎn)稅】按企業(yè)總資產(chǎn)的0.15%的稅款向市政府繳納。

【營業(yè)執(zhí)照稅】該稅是從事商業(yè)活動企業(yè)向市政府申辦營業(yè)執(zhí)照繳納的年稅。