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1 稅收體系和制度

柬埔寨實(shí)行全國統(tǒng)一的稅收制度，并采取屬地稅制。1997年頒布的《稅法》和2003年頒布的《稅法修正法》為柬埔寨稅收制度提供法律依據(jù)。

2 主要稅賦和稅率

現(xiàn)行賦稅體系包括的主要稅種是：利潤稅、最低稅、預(yù)扣稅、工資稅、增值稅、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅、土地閑置稅、專利稅、進(jìn)口稅、出口稅、特種稅等。柬埔寨對(duì)私人投資企業(yè)所征收的主要稅種和稅率分別是：利潤稅9%、增殖稅10%、營業(yè)稅2%。

【利潤稅】利潤稅應(yīng)稅對(duì)象是居民納稅人來源于柬埔寨或國外的收入，及非居民納稅人來源于柬埔寨的收入。稅額按照納稅人公司類型、業(yè)務(wù)類型、營業(yè)水平而確定使用實(shí)際稅制、簡化稅制或預(yù)估稅制計(jì)算。除0%和9%的投資優(yōu)惠稅率外，一般稅率為20%，自然資源和油氣資源類稅率為30%。

【最低稅】最低稅是與利潤稅不同的獨(dú)立稅種，采用實(shí)際稅制的納稅人應(yīng)繳納最低稅，合格投資項(xiàng)目除外。最低稅稅率為年?duì)I業(yè)額的1%，包含除增值稅外的全部賦稅，應(yīng)于年度利潤清算時(shí)繳納。利潤稅達(dá)到年度營業(yè)額1%以上的，納稅人僅繳納利潤稅。

【預(yù)扣稅】居民納稅人以現(xiàn)金或?qū)嵨锓绞街Ц毒用竦模�按適用于未預(yù)扣稅前支付金額的一定稅率預(yù)扣，并繳納稅款。稅率有15%、10%、6%和4% 四種。從業(yè)居民納稅人向非居民納稅人支付利息、專利費(fèi)、租金、提供管理或服務(wù)的報(bào)酬、紅利等款項(xiàng)的，應(yīng)按支付金額的14%預(yù)扣，并繳納稅款。

【工資稅】工資稅是對(duì)履行工作職責(zé)獲得工資按月征收的賦稅。柬埔寨居民源于境內(nèi)及境外的工資，及非居民源于柬埔寨境內(nèi)的工資應(yīng)繳納工資稅，由雇主根據(jù)以下分段累進(jìn)稅率表預(yù)扣。

表3-4：柬埔寨工資稅稅率

資料來源：柬埔寨發(fā)展理事會(huì)

【增值稅】增值稅按照應(yīng)稅供應(yīng)品應(yīng)稅價(jià)值的10%稅率征收。應(yīng)稅供應(yīng)品包括：柬埔寨納稅人提供的商品或服務(wù)；納稅人劃撥自用品；以低于成本價(jià)格贈(zèng)與或提供的商品或服務(wù)；進(jìn)口至柬埔寨的商品。對(duì)于出口至柬埔寨境外的貨物，或在柬埔寨境外提供的服務(wù)，不征收增值稅。

【其它稅賦】柬埔寨其他稅種及稅率如下表所示：

表3-5：柬埔寨其他稅種及其稅率

資料來源：柬埔寨發(fā)展理事會(huì)