菲律賓外國投資政策的主要依據是《1987年外國投資法》(E.O.226)和《1991年7042共和國法》(R.a.7042)。在此基礎上,菲國家投資署(BOI,BOARD OF INVESTMENT)每年公布一個旨在鼓勵國內外投資的“投資優先計劃”(IPP,INVESTMENT ZONE AUTHORITY)以特殊的優惠待遇,單獨管理各類經濟區、出口加工區和保稅區的國內外投資。
此外,菲政府另有禁止外資進入或限定外資比例的行業清單(FINL,FOREIGN INVESTMENT NEGATIVE LIST)。
菲給予外資的優惠政策主要視外資投向的行業和地區而定,與獨資或合資企業(公司)無關。因此外國企業在菲投資,原則上分為申請優惠待遇和不申請優惠待遇兩大類,前者必需符合給予優惠待遇的條件,如IPP或PEZA,允許準入的領域十分廣泛,幾乎涵蓋了菲所有行業;后者準入的領域則比較有限。
按菲外國投資法規定,外國企業投資為股權投資(EQUITY)。一個外國投資企業,屬外資所有還是菲人所有,股權界限為40%。如外資股權低于或等于40%,為菲人所有;超過40%,為外資所有。另按菲憲法規定,外國人在菲不允許擁有土地所有權,如投資建廠所需,可向菲政府或私人業主租賃,租賃期限為25年,期滿后可續租25年。因此最長租賃期限為50年。
一、申請優惠待遇的外國投資
(一)投資PEZA所轄的各類經濟區、出口加工區和保稅區的外國企業,外資可擁有100%股權,但產品必須100%出口。如獲批準,可在菲國內銷售30%的產品。
(二)投資于BOI每年修改、增補的IPP領域,主要包括以下幾個方面:
1、先鋒領域(PIONEER AREAS):在IPP投資范圍內,任何行業均有可能視為先鋒領域,只要符合下列條件之一:
(1)在菲尚未有過的、已獲商業推廣的(制成品或原料的)生產、制造和加工業。但不得是單純組裝或包裝項目;
(2)使用某種設計、配方或組合、工藝、加工工序或系統生產菲尚未有過原料或制成品,或是(使用上述設計、配方等)將某種生產要素、物資或原料轉化成菲尚未有的原料或制成品。
(3)從事菲農、林、礦產業的商業開發或經營,包括因地制宜的食品加工工業。有關項目要符合菲農業政策導向,可由BOI單獨規劃,或與有關部級單位協商立項。
(4)非常規燃料的生產,或使用非常規能源的工業設備的制造;或同類最終產品的生產、制造或加工過程中使用或轉化使用了煤或其它非常規燃料,或在同一過程中使用或轉化使用了相當比例的菲當地原料。
在先鋒領域,外國投資企業可擁有100%股權。但BOI特別規定一條:“外資先鋒企業應在30年之內或由BOI決定之更長的期限內,使該企業過度為菲人所有,即菲人持股達到60%”。但如該企業產品出口達100%,則不受此規定限制。
2、優先領域(又稱非先鋒領域,PREFERRED NON-PIONEER AREAS):在IPP領域內,不滿足上述先鋒領域條件的所有行業均為優先領域。在優先領域,外國投資企業所持股權限于40%。但如出口達70%,外資持股比例可放寬。
3、出口導向企業:外資可持多數股權(40%以上),但產品出口必須達70%以上;如為菲人所有,產品出口只須達50%。出口企業包括從事出口的生產、貿易和服務企業(公司)。
4、地區差異投資:菲全國劃分為13個行政區劃,同一行業在不同的行政區劃,或對外資開放,或禁止外資進入。
5、扶貧投資導向:投資于菲經濟不發達地區及偏遠農業省份,給予外國企業的優惠幅度超過上述任何領域,且輔有額外的地方優惠政策。
【注一】“先鋒領域”與“優先領域”在IPP中并不單列,一個行業,如不符合“先鋒條件”,即屬“優先”。3、4、5、項下的投資同此定義。
【注二】IPP領域幾乎覆蓋了除FINL之外菲所有的制造、加工、服務行業,包括農業領域。此項只能根據投資者的具體意向查詢。
二、不申請優惠待遇的外國投資
(一)投資于菲出口企業:系指產品或服務(包括旅游業)的出口達到60%的生產、貿易或服務企業(公司),或當地采購產品、60%出口的貿易公司。外國投資在該類企業可擁有100%股權,但不得與FINL發生沖突(詳見后)。
該類企業與前述IPP范圍內的出口導向企業的主要區別是不享有優惠待遇。但如出口達70%,即使不在IPP范圍之內,也可轉而申請優惠待遇。
(二)投資于菲國內企業:系指產品或服務100%對菲國內市場銷售的生產企業(公司),或原注冊為出口企業、但其產品出口未達60%出口的企業(公司)。外國投資在該類企業可擁有100%的股權,但有限定條件:
1、不在IPP范圍內;
2、不得與FINL沖突;
3、銷售僅限于批發,不得零售。
考慮到IPP覆蓋范圍的廣泛,同時又有FINL的限制,實際上留給投資的所謂“國內企業”已十分有限。
(三)投資于限制外資股權的行業(FINL):
1、外資股權最高限于25%的行業:
(1)私營對外勞務輸出公司;
(2)菲地方政府出資的公共設施和維修合同(外國貸款或援助的招標項目除外)。
2、外資股權最高限于30%的行業:廣告。
3、外資股權最高限于40%的行業:
(1)自然資源勘探、開發和利用(如與菲政府簽有資金和技術援助協議,外資可擁有100% 股權);
(2)私人土地所有權(僅限以公司股權形式擁有);
(3)公用事業(水、電)管理和運行;
(4)教育機構的所有、設立和管理;
(5)從事水稻、玉米的種植和加工;
(6)SEC管理的金融公司;
(7)為菲政府所有或控制的企業、公司、代理機構提供物資和商品的供貨合同;
(8)深海商業捕撈;
(9)公寓所有權;
(10)各類資產、信譽及財產評估公司。
此外,經菲律賓國家特別部門批準,外資可在如下領域擁有40%的股權:
(1)經菲國家警察署批準,可從事火器、黑色火藥、甘油炸藥、爆破器材、望遠鏡及其它類似器材的生產、維修、倉儲或生產過程中所需產品及配料的分銷;
(2)經菲國防部門批準,外國投資可從事****、軍艦和軍用船只以及類似設備和訓練器材、配件的生產、維修、倉儲或生產過程中所需產品及配料的分銷;
(3)危險藥品的生產;
(4)菲法律允許的桑拿、蒸汽浴、按摩診所等類似行業;
(5)賽馬等非賭博形式的博彩業;
申請優惠外國投資 不申請優惠外國投資
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投資領域 股權上限 出口要求 投資領域 股權上限 出口要求
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PEZA 100% 100% 國內企業 100% 無
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IPP先鋒 100% 無 出口企業 100% 60%
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IPP優先 40% 無 FINL 25-40% 無
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IPP出口 40%以上 70%
導向企業 (菲人所有:50%)
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偏遠省份 100% 無
IPP優先
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三、禁止外資進入的行業(FINL)
1、大眾傳媒(音像錄制除外);
2、執照專業服務(法律特許的除外);
3、注冊資本低于250萬美元的商業零售;
4、供電所;
5、私人保安機構;
6、小型礦業開采;
7、菲內海、領海或專暑經濟區域的海洋資源開發與利用;
8、斗雞業的所有、經營和管理;
9、核武器及生化、放射性武器的生產、維修、倉儲及分銷;
10、煙花炮仗及煙火器材。
四、外資企業享受的優惠待遇
(一)在PEZA范圍內投資的外國企業,享有以下優惠待遇:
1、4年免繳企業所得稅,最長可延至8年。
2、所得稅免繳期結束,可選擇繳納5%的“毛收入稅”(GROSS INCOME TAX),以代替國家(中央)和地方稅。
3、進口資本貨物(設備)、散件、配件、原材料、種畜或繁殖用基因物質,免征進口關稅及其它稅費。同類物品如在菲國內采購,可享受稅收信貸(TAX CREDIT),即先按規定繳納各項稅費,待產品出口后再返還(包括進口關稅部分的折算征收、返還)。
4、免繳碼頭稅費和出口稅費
5、給予外國投資者及其家屬永久居留身份。
6、簡化進口程序。
7、可聘用外籍雇員。
此外,是否給予E.O.226規定的其它優惠待遇,由PEZA自行決定。
(二)在IPP范圍內投資的外國企業,享有以下優惠待遇:
1、免繳所得稅:投資先鋒領域,字注冊之日起,6年免繳所得稅;投資優先領域,自注冊之日起,4年免繳所得稅。具備以下條件之一者,上述兩類投資的所得稅免繳期分別可延長一年:
1)按BOI規定的比例使用當地原料;
2)符合BOI規定的資本設備與雇員比例;
3)前3年每年外匯收入不低于50萬美元。
無論何種情況,先鋒企業免繳所得稅不超過8年。經批準,企業擴展經營規模,從新的經營之日起,視其擴展規模,再延長3年。
2、企業注冊之日起5年內,如符合BOI規定的資本設備與年雇員比例,新增雇員(包括熟練工與非熟練工)工資所得稅減免50%。若企業位于經濟欠發達區,減免75%。
3、免繳契約稅。國家項目和地方項目一視同仁。該優惠同時給予外資出口導向企業。
4、農業項目自注冊或商業運行10年之內,繁殖用牲畜或遺傳物品免征進口關稅。使用菲本國繁殖用牲畜或遺傳物品,享受稅收信貸。
5、簡化海關手續,自由使用寄售設備/貨物,出口型企業可使用保稅倉庫,非傳統出口商品免征碼頭稅和出口稅。
6、注冊之日起5年內,可聘用外籍監理、技術人員或顧問,期限可適當延長。外資所有的公司或相應機構的董事長、總經理和總會計師不受年限限制。
7、生產出口產品及其配件所需的原材料、零配件和半成品可享受稅收信貸。
8、使用保稅倉庫、出口產品達70%以上的企業,進口零配件免繳各種稅費。
9、如外方擁有多數股權,自企業登記注冊起5年之內,可雇傭高級外籍管理人員,包括董事長和總經理。外籍雇員可攜帶配偶和21歲以下的未婚子女。
經BOI登記注冊、在菲經濟欠發達區投資的外國企業,無論是新建企業還是現有企業追加投資或擴大經營規模,除上述優惠待遇外,還可享有:
1)自注冊之日起,6年免繳所得稅(同先鋒企業);
2)企業批準運營后,其基礎設備建設100%免繳所得;
3)新增雇員(包括熟練工和非熟練工)100%免繳所得;
4)投資優先領域可擁有100%股權。
五、各類外資企業登記注冊程序
外國投資企業在菲登記注冊,按是否申請優惠分屬或涉及不同職能部門,而公司性質不同,申辦程序有別。
菲政府負責國內外投資登記注冊的部門有:
1、證券署(SEC);
2、投資署(BOI);
3、經濟區署(PEZA);
4、貿工部(DTI)。
按公司性質區分,菲將公司分為兩大類:一類是股份制公司(CORPORATION)和合伙人公